广西住院医师泌尿外科问答题每日一练(2016.06.12)

问答题
自2012年来，金运公司（系上市公司）的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计，在2014年10月14日，金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计，并由注册会计师王信达担任项目合伙人。（1）2014年12月16日，审计项目组成员张平向王信达反映，其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，但已于2014年3月应聘到一家民营企业。（2）哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人，在2013年5月因身体健康原因离开事务所，担任金运公司人力资源办公室主任。（3）华歆公司系金运公司的母公司，金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。（4）赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍，其母亲在某私营企业担任财务总监，拥有不错的收入，不需要赵海对父母进行经济上的资助。（5）审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作，于2014年3月5日离开金运公司，加入哲信会计师事务所。（6）审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学，大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。（7）2014年12月，项目组成员陈海涛拟加入金运公司，目前正在商谈劳动合同的细节。要求：针对上述资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，简要提出应对措施。
答案：（1）产生不利影响。审计项目组成员张平的父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，其在职期间也与审计业务期间和财务报表涵盖期...
问答题
X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。YH公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。YH公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，YH公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。（2）YH公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是YH公司的网络培训授课老师。（3）乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了YH公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对YH公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2013年度财务报表。（4）YH公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为YH公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。（5）为回报X会计师事务所的辛勤工作，YH公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求：（1）X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？并简要说明理由。（2）针对（1）～（5）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
答案：（1）不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共...
问答题
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的姐姐于2013年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
答案：（1）不产生。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，并且房款已支付，不会对审计独立性产生不利影响。（2）不...
问答题
海宁商业银行拟申请公开发行股票，拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力，且在业内声誉良好。2014年11月，海宁商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时，发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与海宁商业银行存在以下情况：（1）中天会计师事务所的吴欣注册会计师因购置房产，以其妻子的名义向海宁商业银行申办20年期，优惠利率3%的房屋贷款200万元。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派吴欣为海宁商业银行审计项目组的成员。（2）海宁商业银行拟与中天会计师事务所商定：本次审计的审计费用为260万元，海宁商业银行在中天会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付。（3）在承接业务前，由于财务人员短缺，海宁商业银行借用了中天会计师事务所审计员王宇，由其将海宁商业银行会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入财务系统。中天会计师事务所不打算委派王宇参与海宁商业银行的审计工作。（4）中天会计师事务所的合伙人梁辉注册会计师目前担任海宁商业银行的独立董事。（5）中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，考虑到注册会计师赵江对海宁商业银行比较熟悉，将委派赵江为海宁商业银行的审计项目组成员。赵江注册会计师在2014年5月份前曾担任海宁商业银行审计部经理。（6）审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2010年度起一直在海宁商业银行担任外柜柜员。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派于浩为海宁商业银行的审计项目经理。要求：针对上述情况，逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
答案：（1）产生不利影响。由于采用优惠利率取得贷款，且金额对吴欣注册会计师重要，将因自身利益产生非常严重的不利影响。（2）产生...
问答题
五金矿业股份有限公司（以下简称五金矿业）是2006年6月10日在原国有企业中联矿业集团的基础上改制设立的。五金矿业目前的经营范围主要是矿业投资、矿山工程及矿山技术咨询服务；矿产品销售（除专项）、矿山设备销售等。中天会计师事务所自2006年以来一直担任五金矿业财务报表审计业务。2014年9月20日，五金矿业与中天会计师事务所签订协议，继续为五金矿业提供2014年度财务报表审计服务。中天会计师事务所委派合伙人杨华担任五金矿业2014年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1）2014年7月，为精简机构，五金矿业撤销了内部审计部门，并将内部审计职能外包给了中天会计师事务所。（2）审计项目组成员王婷因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在王婷不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量五金矿业股票。截至2012年12月31日，这些股票市值合计为5000元。（3）2014年10月20日，由于董事会秘书因病辞职，五金矿业希望赵军协助推荐合适人选。赵军推荐了自己的朋友李明。经面试合格，五金矿业董事会于2014年12月正式聘任李明为董事会秘书。（4）2014年11月，赵军得知，五金矿业已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成五金矿业2014年度财务报表审计工作后加入五金矿业担任财务部负责人。（5）2014年12月8日，由于财务部人手紧张，五金矿业要求中天会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。中天会计师事务所安排未参与五金矿业2014年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。要求：针对上述事项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对中天会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果对独立性产生不利影响，简要提出应对措施。
答案：（1）产生不利影响。理由：提供内部审计外包服务，属于涉及承担管理层职责的内部审计服务，将因自我评价产生对独立性的不利影响...