注册会计师车辆购置税法、车船税法和印花税法综合练习问答题每日一练(2018.06.26)

问答题
计算问答题：某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014年发生以下业务：（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。（6）公司启用其他账簿10本。（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3%0、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分别为0.5‰和每件5元两种）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。（2）公司2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（3）公司2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。（4）公司2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（5）公司2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（6）公司2014年启用其他账簿应缴纳的印花税。
答案：（1）公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+3000×2+15000）×0.3‰×100...
问答题
计算问答题：某事务所审核A企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证：（1）A企业当年签订一份租房合同，租入一间仓库用于存储货物，年租金55万元，租期三年，该合同上贴花550元；（2）A企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用100万元的自产货物换取甲公司95万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给A企业5万元货币资金，A企业在该合同上贴花300元；（3）A企业接受乙企业的委托加工定做一批产品，由乙企业自购100万元主要材料送至A企业进行加工，A企业收取10万元加工费和2万元代垫辅料费，A企业在该合同上贴花50元；（4）A企业与运输公司签订一份货物运输合同，注明运输及保管费20万元，A企业在该合同上贴花100元。根据上述资料回答：（1）分析说明租房合同的印花税存在的问题；（2）分析说明易货合同的印花税存在的问题；（3）分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；（4）分析说明运输合同的印花税存在的问题；（5）计算A企业共计应补缴的印花税。
答案：（1）租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应按照合同总金额165万元计算缴纳印花税1650元；二是由于税额...
问答题
计算问答题：某企业于2014年成立，领取了营业执照、房屋产权汪、土地使用证、商标注册证以及税务登记证各一件，资金账簿记载其注册资金为1350万元，并没有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：（1）订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，小汽车评估价50万元。（2）向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元。（3）与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元。（4）以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。要求：按下列顺序回答问题。（每问均为共计金额）（1）计算领受权利许可证照和账簿应缴纳的印花税；（2）计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；（3）计算财产租赁合同和货物运输合同应缴纳的印花税；（4）计算加工承揽合同应缴纳的印花税；（5）计算融资租赁合同应缴纳的印花税。
答案：（1）领取营业执照、房屋产权证、土地使用证、商标注册证应贴花=4×5=20（元）8本营业账簿应贴花=8×5=40（元）记...
问答题
计算问答题：某外贸进出口公司2014年10月发生如下经济业务：（1）从某汽车制造公司购进18辆国产小汽车，取得的发票注明不含税价100000元／辆，其中4辆作为业务车供本公司自用，2辆用于抵顶以前欠本市某船运公司240000元的债务，其余12辆出口，出口离岸价每辆120000元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为110000元／辆。（税务机关认为100000元／辆的购进价格明显偏低且无正当理由）（2）进口已行驶8000公里的旧货车2辆自用，关税完税价格折合人民币共计80000元，缴纳关税16000元、增值税16320元，能提供有效证明，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆120000元。（3）向某汽车厂（增值税一般纳税人）购买一辆自用的载货汽车、一辆自用的挂车和与车辆配套的备用件，取得机动车销售统一发票载明的载货汽车价税合计款210600元，挂车价税合计款93600元，备用件价税合计款3744元。（4）接受某汽车制造厂赠送新小汽车1辆并自用，经税务机关审核，国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为70000元，成本利润率为8%。接受A工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵A企业拖欠本公司的报关费50000元（可取得完税证明），外贸公司将该轿车用于管理部门使用。要求：根据以上资料，回答下列问题。（1）计算该公司第（1）笔业务应纳的车辆购置税：（2）计算该公司第（2）笔业务应纳的车辆购置税：（3）计算该公司第（3）笔业务应纳的车辆购置税：（4）计算该公司第（4）笔业务应纳的车辆购置税。
答案：（1）为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆并自用的一方缴纳车辆购...
问答题
计算问答题：某企业于2014年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内取得租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未确定具体租赁期限。（2）10月份以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将价值50万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。（3）8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元。（4）12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2015年~2017年实现利润的30%收取。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）当年该企业领用的证照与设置的营业账簿应缴纳的印花税；（2）当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税：（3）当年该企业以房产抵押贷款业务应缴纳的印花税；（4）当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳的印花税；（5）当年该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税；（6）当年该企业共计应缴纳的印花税。
答案：（1）当年该企业领用的证照与设立的营业账簿应缴纳印花税：应缴纳的印花税=（4+8）×5+1350×10000×0.5&p...