注册税务师涉税服务实务问答题每日一练(2019.04.23)

问答题
地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2014年发生经营业务如下：（1）总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司外购货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，支付的相关的运输费用30万元取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用5%的营业税税率，其他娱乐业适用20%的营业税税率）。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（2）安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
答案：（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（9000-4000-3000）×3%×（1+5%...
问答题
天华公司是一家美食城，一方面提供餐饮服务；另一方面设立了对外销售货物的营业厅，销售一些外购的有机蔬菜，并办理了一般纳税人认定手续。2014年8月发生以下业务：（1）从蔬菜批发企业购进有机蔬菜，支付货款合计58500元；另支付运费2000元，取得运输企业出具的合规的运费发票；借：库存商品51860应交税费——应交增值税（进项税额）8640贷：银行存款60500（2）取得餐饮费1200万元，另外向其他顾客销售有机食品300万元；（3）为了发展业务、联系顾客，公司办公区外购了一批计算机，同时为公司的整体业务服务，取得增值税专用发票，其中记载进项税额34万。公司会计人员认为，该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务，应该用公式计算不得抵扣的进项税额，计算如下：不得抵扣的进项税额＝34×1200÷（1200+300）＝27.2（万元）问题：（1）企业对业务（1）的会计处理是否正确？如不正确，编制相应调整分录。（2）公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税？（3）公司财务人员的处理是否正确，公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣？
答案：（1）业务（1）的处理不正确，2013年批发蔬菜可以免增值税，从题目来看也没有取得专用发票，支付的价款中不包括增值税，所...
问答题
某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2015年12月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
答案：（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－100×（17%－13%）...
问答题
2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。
答案：分摊率＝60000÷（150000+150000）＝20%
在产品应分摊数额＝150000×20%＝30000...
问答题
在CTAIS系统中，如何通过不同的界面颜色表示输入项目的录入属性？
答案：绿色表示该项内容必须录入，如果没有录入的话，则在存盘操作时将进行检查，并提示没有录入的必录项。白色表示该项内容并不要求必...