注册税务师问答题每日一练(2019.05.16)

问答题
按照资本资产定价模型计算A股票的必要收益率。
答案：
A股票的必要收益率=8%+1.5×（12%-8%）=14%
问答题
上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理？
答案：根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的营业...
问答题
某省国家税务局拟在2014年8月-10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2014年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2014年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。王某个人与超市签订协议后，王某因工作较忙，安排与其共事多年，有丰富实务经验的助理人员李某处理该项业务，并授权其以自己的名义全权处理。李某于2014年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：（1）王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？（2）此项业务王某能否个人收款？并简述理南。如果不可以，王某可能会承担哪些责任？（3）王某是否能安排工作经验丰富的助理人员李某以其名义处理相关问题？为什么？（4）对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理？
答案：（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，因为自查报告属于涉税文书，税务师可以代理制作。
（2）王某个人不可以收款...
问答题
资料：大龙外商投资企业2010年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2014年11月30日，“应交税费-应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下（相应增值税专用发票已经全部通过认证）：（1）8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票，货款未支付。（2）13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，已收到的全部款项23400元。（3）15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已计，供货方免费安装、调试完毕，已于25日交付使用。（4）18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。（5）19日，收到某公司退货一批，该批货物系2014年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。（6）20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，货款已由银行支付。（7）21日，销售本企业2011年购入的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，含税售价26000元；售出使用过的2011年购入在企业周定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，不含税售价30000元。上述业务分别开具普通发票各1张。（8）21日，经主管国税局调查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库，企业已经按要求补缴税款。（不考虑滞纳金、罚款）（9）26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。要求：根据下列资料，进行如下处理：（1）编制每笔经济交易的正确会计分录。（2）计算当期应纳增值税税额并作出期末结转和下期期初纳税分录。
答案：（1）正确会计分录：
①借：原材料-甲100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117...
问答题
位于某镇的某生态农场（小规模纳税人）主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍、办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2014年发生以下业务：（1）全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元；（2）全年取得自产农产品零售收入35万元，旅游观光收入25万元；（3）6月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费5万元；（4）9月30日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值80万元的办公用房从10月1日起出租给加工厂使用，租期36个月，月租0.5万元，一次性收取一年租金6万元；其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米4元；②农场所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%；③金额以元为单位计算。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）该农场2014年应缴纳的城镇土地使用税。（2）该农场2014年应缴纳的房产税。（3）该农场2014年应缴纳的营业税。（4）该农场2014年应缴纳的印花税。（5）该农场2014年应缴纳的增值税。（6）该农场2014年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
答案：（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（5-4）×4×10000＝40000（元）
（2）应缴纳的房产税＝480×（1...