长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下：
（1）2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为120000万元、公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。 
（2）2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
（3）2014年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： 
①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。
②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 
至2014年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 
③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 
（4）其他有关资料： 
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 
③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。

长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下：
（1）2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为120000万元、公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。 
（2）2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
（3）2014年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： 
①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。
②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 
至2014年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 
③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 
（4）其他有关资料： 
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 
③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。

长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下：
（1）2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为120000万元、公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。 
（2）2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
（3）2014年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： 
①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。
②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 
至2014年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 
③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 
（4）其他有关资料： 
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 
③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 
甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 
（4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 
（5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 
（6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 
（7）其他有关资料如下： 
①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 
甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 
（4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 
（5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 
（6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 
（7）其他有关资料如下： 
①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 
甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 
（4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 
（5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 
（6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 
（7）其他有关资料如下： 
①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 
甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 
（4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 
（5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 
（6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 
（7）其他有关资料如下： 
①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述交易或事项，填列“甲公司2014年12月31日暂时性差异计算表”。

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 
甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 
（4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 
（5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 
（6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 
（7）其他有关资料如下： 
①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月31日，对下列资产进行减值测试并进行会计处理，具体有关资料如下：
（1）2014年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。甲公司采用应税合并。2014年1月2日有关合并对价资料如下：

甲公司发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用20万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6090万元，与账面价值相同。  
2014年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司可辨认净资产持续计算的账面价值为7500万元，乙公司可收回金额为8100万元。甲公司在合并报表层面未对商誉确认减值。 
（2）2014年12月31日对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。该机器原值为4000万元，累计折旧为2500万元，未计提减值准备。该机器公允价值总额为1000万元；直接归属于该机器的处置费用为50万元，尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：300万元、270万元、240万元、185万元；第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为150万元。在考虑相关因素的基础上，甲公司决定采用5%的折现率，假定现金流量均在期末产生。 甲公司对其处理如下： 
该机器的公允价值减去处置费用后的净额=1000-50=950（万元） 
机器设备预计未来现金流量的现值=∑[第t年预计资产未来现金流量/（1+折现率）t ]=300/（1+5%）+270/（1+5%）2+240/（1+5%）3+185/（1+5%）4+150/（1+5%）5 =1007.66（万元） 确定机器的可收回金额为950万元 固定资产减值损失=（4000-2500）-950=550（万元）。 
借：资产减值损失                                         550   
贷：固定资产减值准备                                     550 
（3）2014年12月31日甲公司一项专有技术B的账面原价为190万元，已摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。甲公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元的可收回金额。 甲公司对其会计处理为： 
该专有技术虽有30万元可收回金额，但因该该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，因此对该项无形资产做了报废处理。 
借：营业外支出                                            90 
累计摊销                                             100   
贷：无形资产                                             190 
（4）2013年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面年利率6%；同时以每股15元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。 
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2013年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张85元（不含利息）和每股10元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计800万元。 
2014年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至2014年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股15元，甲公司将之前计提的减值损失600万元予以转回，并作如下会计处理： 
借：可供出售金融资产——公允价值变动          600  
贷：资产减值损失                             600

甲公司为上市公司，2014年有以下交易或事项： 
（1）1月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧；2014年1月1日该建筑物的公允价值为2500万元；2014年12月31日该建筑物的公允价值为2800万元。年租金为450万元，每年年末收取租金。 
（2）经董事会批准，甲公司2014年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 
甲公司办公用房系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月20日签订销售合同时未计提减值准备。 
（3）2014年12月31日从证券交易市场购入丙公司发行的分离交易可转换公司债券，面值1000万元，期限为2年，票面年利率1.5%。同时购得发行方派发的200万份认股权证（属于衍生金融工具），行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元。甲公司预计债券和权证都将持有至到期兑付和行权并且意图持有至到期。 
（4）2014年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。 
甲公司该股权激励计划是2012年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的1万份股票期权，规定服务满3年同时达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截止2013年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计确认了345万元的成本费用和资本公积，截止2014年12月31日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职。 
（5）2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。 
①2014年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 
2014年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
②2014年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 
2014年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 上述合同至2014年12月31日尚未完全履行。 
（6）2014年12月31日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金25万元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107.35万元。 
（7）盈余公积的计提比例为10%，除上述资料外，不考虑其他相关因素的影响。