注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存...

多项选择题注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。

A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

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1.多项选择题为了验证记录的成本为实际发生的而非虚构的，注册会计师通常实施的实质性程序有（）。

A、对成本实施实质性分析程序
B、将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用表、制造费用分配表进行核对
C、检查凭证是否经过恰当审批
D、对成本实施恰当的细节测试

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2.多项选择题K公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。

A、审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序
B、以审计范围受限为由发表非无保留意见
C、委托当地公证机构观察盘点出具公证书
D、由独立机构对分公司职员盘点全程录像

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3.多项选择题存货监盘计划的主要内容包括（）。

A、存货监盘的目标、范围及时间安排
B、抽查的范围
C、参加存货监盘人员的分工
D、存货监盘的要点及关注事项

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4.多项选择题如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异，注册会计师可能采取的程序有（）。

A、查明原因
B、提请被审计单位更正
C、扩大检查范围
D、提请被审计单位重新盘点

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5.多项选择题注册会计师对有辐射性的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑的以下审计程序有（）。

A、检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制
B、审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C、向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D、实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在

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6.多项选择题对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有（）。

A、采取查询及函证方法
B、检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证
C、聘请专家进行盘点
D、审阅验收部门的业务记录

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7.多项选择题注册会计师对被审计单位存货进行监盘，在执行监盘审计程序中，下列做法恰当的有（）。

A、为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备
B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
C、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与审计报告日之间存货的变动是否已经得到恰当的记录
D、为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见

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8.多项选择题若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（）。

A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见

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9.多项选择题在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（）。

A、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果
B、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
C、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
D、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

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10.多项选择题由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（）。

A、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C、向顾客或供应商函证
D、对存货进行截止测试

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