长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元,2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用),长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项:
(1)2013年12月31日,对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试,测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。
(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算,其购买成本为300万元,至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。
(3)2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算,其购买成本为220万元,至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。
(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。
(5)长江公司持有大海公司25%的股份,准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。
(6)2014年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到,长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备;按税法规定,企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。
要求:
(1)计算长江公司2013年12月31日递延所得税资产余额。
(2)计算长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额。
(3)计算长江公司2013年应交所得税。
(4)计算长江公司2013年所得税费用。
(5)计算长江公司2013年综合收益总额。
(6)计算长江公司2013年12月31日资产负债
表中“未分配利润”项目的期末余额。
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A.B公司资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量
B.合并财务报表中的留存收益应当反映的是B公司在合并前的留存收益
C.合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额
D.A公司的有关可辨认资产、负债在并人合并财务报表时,应以其在购买日确定的公允价值进行合并
A.2012年1月1日应确认合并商誉200万元
B.2012年12月31日少数股东权益为480万元
C.2013年12月31日少数股东权益为。
D.2013年12月31日股东权益总额为6800万元
A.预计产品质量保证损失
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备,会计上采用年数总和法计提折旧,而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D.计提建造合同预计损失
2013年度,甲公司发生的相关交易或事项如下:
(1)4月1日,甲公司收到先征后返的所得税200万元;
(2)6月30日,甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋,该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司1000万元,作为对甲公司取得房屋的补偿;
(3)8月1日,甲公司收到增值税出口退税200万元;
(4)10月10日,甲公司收到当地政府追加的投资800万元。
假设:甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。
下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()
A.收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理
B.收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助
C.收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理
D.甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元
A.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
B.经营租赁设备不属于承租人的资产
C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧
A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
B.用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现会流量
D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
A.与企业所得税收付有关的现金流量
B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量
A.确认的减值准备
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.持有至到期投资公允价值变动
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头脑风暴要避免下列()思想。
无形资产预期不能为单位带来服务潜力或经济利益的,予以核销的金额为()。
政府会计主体应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关信息包括()。
无形资产同时满足下列条件的,应当予以确认()。
下列选项中,政府会计主体应当计提固定资产折旧的是()
与无形资产有关的后续支出,符合无形资产的确认条件的,应当计入()。
政府会计主体盘盈的固定资产,按规定经过资产评估的,其成本按照评估价值确定;未经资产评估的,其成本入账成本依据为()。
下列关于固定资产折旧的表述中,不正确的是()。
政府会计主体无偿调入的无形资产,其成本入账金额为()
政府会计主体外购的无形资产,其成本不包括()。