嘉华股份有限公司(以下简称"嘉华公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。嘉华公司2014年12月发生的经济业务及相关资料如下。(1)12月1日,向A公司销售商品(为应税消费品)一批,增值税专用发票上注明销售价格为600万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
(2)12月5日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(嘉华公司在该批商品售出时,已确认销售收入100万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。嘉华公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日,收到A公司本月购买消费品支付的货款,并存入银行。
(4)12月12日,与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定,C公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术,使用期为3年,一次性支付使用费150万元;嘉华公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月15日,与D公司签订一项设备安装合同。合同规定,该设备安装期限为4个月,合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用80万元。嘉华公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日,与F公司签订协议,采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额),实际成本为320万元,F公司按销售额(不含增值税额)的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日,收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的75%,款项尚未收到。
(7)12月22日,销售材料一批,价款为60万元,该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。
(8)12月24日,转让可供出售金融资产取得转让收入120万元,可供出售金融资产账面余额为85万元(其中:"可供出售金融资产--成本"的余额为65万元,"可供出售金融资产--公允价值变动"的余额为20万元)。(9)12月31日,嘉华公司持有的一项交易性金融资产确认公允价值变动前的账面价值为200万元,公允价值为240万元。
(10)计提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
要求:根据上述资料,计算嘉华公司2014年12月份编制利润表中各项目的列报金额,并计算营业利润和利润总额。
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A.20×3年应确认工程施工成本3240万元
B.20×3年应确认无形资产3240万元
C.20×4年应确认合同收入2400万元
D.20×4年因该建造合同对损益的影响为240万元
最新试题
关于销售商品收入的确认,下列说法中正确的有()。
与收益相关的政府补助的确认,下列说法中正确的有()。
甲公司于2×14年12月1日正式动工兴建一幢厂房,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,分别于2×15年1月1日、2×15年7月1日和2×16年1月1日支付工程进度款1500万元、2500万元和1500万元。甲公司为建造厂房于2×15年1月1日取得一笔专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为6%。另外在2×15年7月1日又借人一笔专门借款4000万元,借款期限为5年,年利率为7%。借款利息按年支付(假定借款名义利率与实际利率均相同)。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为0.5%。厂房于2×16年6月30日完工,达到预定可使用状态,并于2×16年8月15日办理竣工决算。关于甲公司借款费用的会计处理,下列说法正确的有()。
下列关于会计要素确认的表述中,符合会计准则规定的有()。
借款费用准则中的资产支出包括()。
下列各项中,应计入销售费用的有()。
下列交易或事项中,应计入营业外收入的有()。
下列交易或事项中,应记入“管理费用”科目的有()。
甲公司2×16年自财政部门取得以下款项:(1)2月20日,收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元;(2)6月20日,取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3000万元,用于购置固定资产,相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0;(3)10月2日,收到战略性新兴产业研究补贴4000万元,该项目至2×16年12月31日已发生研究支出1600万元,预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司2×16年对政府补助相关的会计处理中,正确的有()。
在确定借款费用暂停资本化的期间时,应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中,属于非正常中断的有()。