甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务,所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料销售及劳务提供均为正常的商业交易。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。甲公司2015年12月发生的经济业务及相关资料如下:(1)12月1日,与B公司签订销售合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元,实际成本为160万元。商品已发出,已开具增值税专用发票,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2016年6月1日将该批商品回购,回购价格为212万元。
(2)12月3日,与C公司签订销售合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定:所售商品销售价格为400万元,含增值税税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2016年1月10日收取。甲公司已于2015年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。商品尚未发出,假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。
(3)12月12日,与E公司签订销售合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至2015年12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。
(4)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。2015年12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资且尚未支付)。
(5)12月16日,与G公司签订销售合同,销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税税额为85万元;实际成本为200万元。货已发出,款项已收存银行。
(6)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为200万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元,已计提累计摊销50万元,处置专利权应交营业税10万元。
(7)12月31日,确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴60万元(对本期的补贴)。(8)12月31日,可供出售金融资产公允价值上升100万元。
(9)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提持有至到期投资减值准备6万元,计提固定资产减值准备20万元,计提无形资产减值准备10万元。
(10)12月31日,出售一项交易性金融资产,售价为200万元,该交易性金融资产系2015年11月10日取得,取得时成本为150万元。
(11)除上述经济业务外,本月还发生销售费用20万元,管理费用30万元,财务费用8万元和营业外支出40万元。
(12)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定除第(9)笔业务外,不考虑其他纳税调整事项)。假定不考虑营改增等相关因素影响。
要求:(1)编制甲公司2015年12月上述事项(1)至事项(10)经济业务相关的会计分录。
(2)编制甲公司2015年12月与所得税有关的会计分录。
(3)编制甲公司2015年12月份的利润表。("应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称)
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A.投资活动现金流入260万元
B.经营活动现金流入4200万元
C.投资活动现金流出200万元
D.经营活动现金流量净额3890万元
A."综合收益总额"项目为472.5万元
B."营业利润"项目为600万元
C."利润总额"项目为630万元
D."净利润"项目为472.5万元
A.外币报表折算差额
B.公允价值变动收益
C.会计政策变更的累积影响数
D.提取的盈余公积
A.本季度末的资产负债表和上年度末的资产负债表
B.本季度的现金流量表
C.年初至本季度末的利润表以及上年度可比期间的利润表
D.年初至本季度末的现金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的现金流量表
A.利息收入
B.罚没收益
C.对外交易收入
D.处置投资产生的净收益
A.所有者权益变动表是中期财务报告至少包括的报表之一
B.中期财务报告各会计要素的确认和计量原则应当与中期财务报表所采用的原则相一致
C.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露
D.及时性原则是中期财务报告应该遵循的一项重要原则
A.购买材料支付货款和进项税额
B.预付购货款
C.支付管理部门耗用的水电费
D.偿还应付账款
A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得
B.权益法下被投资单位其他综合收益变动形成的损失
C.以权益结算的股份支付,在确认成本费用时相应增加的"资本公积一其他资本公积"
D.接受控股股东的现金捐赠
A.企业本期发生了拖欠以外的其他违约情况,若在期末前相关违约情况已得到补救或已重新议定债务条款,则无需披露
B.企业可以不披露账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债
C.债权人可以选择收回债权时间的,债务人应当将相应的金融负债列入债权人可以要求收回债权的最早时间段内
D.企业应当披露流动性风险敞口汇总定量信息的确定方法
A.支付给职工的奖金、津贴
B.支付给退休人员的退休金
C.为生产部门职工支付的商业保险
D.支付给在建工程人员的工资
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对会计政策、会计估计变更和差错更正,企业中期财务报表附注应当包括的信息有()。
下列各经营分部中,应当确定为报告分部的有()。
甲公司为上市公司。2X14年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债,计入了当年度的营业外支出。该担保与甲公司取得应纳税收入相关。2X16年,担保责任实际履行完毕,甲公司在2X16年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了4亿元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失,甲公司2X16年应纳税所得额为1亿元,所得税费用为0.25亿元。公司认为,上述担保损失符合税前扣除的条件,但能否扣除最终需主管税务机关认定,而税务机关的认定存在不确定性。甲公司在披露2X16年年报时,尚未取得主管税务机关就担保损失扣税认定的批复文件,因此在2X16年年报中确认了应交所得税0.25亿元,并确认了同等金额的当期所得税费用。同时,截至2X16年所得税的缴纳截止日甲公司因未取得主管税务机关批复文件,一直未实际缴纳2X16年所得税。2X17年8月,甲公司取得主管税务机关批复:为乙公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计4亿元,可以从应纳税所得额中扣除,并确定可从2X16年度应纳税所得额中扣除1亿元,剩下3亿元可在2X17年度(含)及以后年度的应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有()。
下列各项关于分部报告的表述中,错误的是()。
甲公司2X15年12月31日有关资产、负债如下:(1)作为可供出售金融资产核算的一项信托投资,期末公允价值1200万元,合同到期日为2X17年2月5日,在此之前不能变现;(2)因2X14年销售产品形成到期Et为2X16年8月20日的长期应收款账面价值3200万元;(3)应付供应商货款4000万元,该货款已超过信用期,但尚未支付;(4)因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元,该诉讼预计2X16年3月结案,如甲公司败诉,按惯例有关赔偿款需在法院做出判决之日起60日内支付。不考虑其他因素,甲公司2X15年12月31日的资产负债表中,上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有()。
根据《企业会计准则第36号一关联方披露》的规定,下列表述正确的有()。
下列选项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()。
A公司2X16年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2X14年12月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为600万元,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,无净残值。A公司对此项重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2X16年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为()万元。
不考虑其他因素,下列单位和个人中属于甲公司关联方的有()。
甲企业于2X12年7月1日向A银行举借五年期的长期借款,在2X16年12月31日的资产负债表中,下列假定项目中,该项长期借款应作为流动负债列报的有()。