青航股份有限公司(下称"青航公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。青航公司2011~2014年发生如下交易或事项。(1)2011年10月31日,青航公司以一批产品和一项可供出售金融资产换入A公司一项固定资产。青航公司换出产品的成本为520万元,公允价值(等于计税价格)为600万元,该产品属于应税消费品,适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为400万元,公允价值变动(借方)为80万元,当日的公允价值为600万元。A公司换出固定资产为一栋办公楼,原价为1600万元,已提折旧400万元,公允价值为1400万元。青航公司另向A公司支付银行存款98万元。2011年12月31日,与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。
(2)青航公司取得该项房地产当日,与B公司签订租赁协议,自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给B公司,租赁期为2年,年租金160万元,每年年末支付。青航公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计一致。青航公司的投资性房地产采用成本模式计量。
(3)2013年1月1日,青航公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日,该项投资性房地产的公允价值为1440万元。
(4)2013年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为1500万元。当日,青航公司与B公可的租赁协议期满,青航公司收回房地产后仍用于对外出租。
(5)2014年6月1日,青航公司以该项投资性房地产换入C公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日,该项投资性房地产的公允价值为1600万元。C公司换出的无形资产(专利权)原价为1000万元,累计摊销为200万元,公允价值为920万元;固定资产(配套设备)的原价为840万元,已使用2年,已提折旧240万元,公允价值为600万元。青航公司另向C公司支付银行存款22万元。青航公司为换入固定资产发生运输费30万元,为换入无形资产发生手续费10万元。青航公司换入的上述资产于当日投入使用。
(6)其他资料:①假定上述资产交换事项均具有商业实质;②除上述条件提及的税费外,不考虑其他相关税费;③B公司的租金均按期收到。
要求:(1)判断资料(1)中的资产交换是否为非货币性资产交换。
(2)确定资料(1)中资产交换的日期。
(3)计算资料(1)中交换日青航公司换入房产的入账价值,并计算交换日的处理对青航公司当期损益的影响。
(4)计算2013年1月1日青航公司投资性房地产由成本模式改为公允价值模式时,对期初未分配利润的影响金额。
(5)根据资料(5),编制青航公司的相关会计分录。(计算结果保留两位小数,答案金额以"万元"为单位)
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A.甲公司换入设备的入账价值为350万元
B.甲公司换入存货的入账价值为133万元
C.甲公司应确认的损益为100万元
D.乙公司应确认的损益为80万元
A.换入投资性房地产的成本为142.8万元
B.支付的契税、手续费等应计入当期损益
C.换入投资性房地产的成本为174万元
D.换出设备的处置利得为30万元
A.未来现金流量的风险、金额相同,时间不同
B.未来现金流量的时间、金额相同,风险不同
C.未来现金流量的风险、时间相同,金额不同
D.未来现金流量的风险、时间、金额均不同
A.换入的交易性金融资产的入账价值应为换出商品的公允价值加相关税费
B.换出的商品应按公允价值确认收入
C.可能会产生非货币性资产处置损益
D.换出商品应以账面价值结转成本
A.该项交换具有商业实质
B.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量
C.换入资产的公允价值大于换出资产的公允价值
D.换入资产预计未来现金流量现值大于换出资产的预计未来现金流量现值
A.以市价400万元的股票和票面金额为200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床
B.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价140万元
C.以公允价值为300万元的工程物资换取一项无形资产,并支付补价120万元
D.以一项公允价值为200万元,账面价值为260万元的应收账款换取一批原材料,并支付补价38万元
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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司2015年发生的部分交易或事项如下:(1)6月5日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,向乙公司销售一批A产品。合同约定:该批产品的销售价格为1000万元,货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月25日,甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为900万元,已计提存货跌价准备60万元。至12月31日,甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解,乙公司因资金周转困难,无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况,甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为950万元。(2)6月15日,甲公司与丙公司签订产品销售合同,向丙公司销售B产品一套。合同约定:甲公司应于11月30日前提供B产品;该产品的销售价格为800万元,丙公司应于合同签订之日支付500万元,余款在B产品交付并验收合格时支付。当日,甲公司收到丙公司支付的500万元款项。11月15日,甲公司发出B产品并运抵丙公司,丙公司对该产品进行验收,发现某些配件缺失。当日,甲公司同意在销售价格上给予2%的折让,并按照折让后的销售价格开具了增值税专用发票,丙公司支付了余款。甲公司生产该套B产品的实际成本为600万元。(3)9月22日,甲公司董事会通过决议,拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件。甲公司共有员工500人,其中车间生产工人380人,车间管理人员80人,公司管理人员40人。9月28日,甲公司向员工发放D产品。D产品单位成本为3200元,单位销售价格为4600元。(4)10月20日,甲公司与戊公司达成协议,以本公司生产的一批C产品及64万元银行存款换入戊公司一宗土地使用权。10月26日,甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具增值税专用发票,同时支付银行存款64万元;戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司,并办理了土地使用权变更手续。甲公司换出C产品的成本为800万元,至2015年9月30日已计提跌价准备80万元,市场价格为800万元;换入土地使用权的公允价值为1000万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销,该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年,预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房,至12月31日,厂房尚未开工建造。要求:(1)根据资料(1)至(3)所述的交易或事项,编制甲公司2015年相关会计分录。(2)根据资料(4)所述的交易或事项,判断其交易性质、说明理由,并编制甲公司2015年与该交易或事项相关会计分录。
不考虑其他因素,甲公司发生的下列交易事项中,应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有()。
非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,下列会计处理方法中,正确的有()。
经与乙公司协商,甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元,增值税税额为119万元,甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认,该专项技术的公允价值为900万元,增值税税额为54万元,甲公司另以银行存款支付乙公司135万元,不考虑其他因素。甲公司换入专利技术的入账价值是()。
非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,下列说法中,正确的是()。
非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,下列会计处理方法中,正确的有()。
2X15年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,未计提减值准备,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年,甲公司以一项无形资产换入乙公司一项机器设备和一批存货。甲公司换出的无形资产账面价值为400万元(其中账面原值500万元,已计提摊销100万元,未计提减值准备),公允价值为500万元。乙公司换出的机器设备账面价值为300万元(其中账面原值400万元,已计提折旧80万元,已计提减值准备20万元),公允价值为350万元;乙公司换出的存货的账面价值为100万元,未计提跌价准备,公允价值为130万元。假定资产的公允价值均等于计税价格。甲公司另向乙公司支付银行存款61.6万元。甲公司为换入机器设备发生安装费5万元,为换入存货发生装卸费3万元。假设该项交换具有商业实质,则下列说法中正确的有()。
2×13年1月1日,甲公司以对A公司25%的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换,资料如下:(1)甲公司换出A公司的股权投资为2×11年7月1日取得,取得时支付银行存款1500万元,当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为5200万元,资产中有一项产品的账面价值与公允价值不等,该存货的账面价值为700万元,公允价值为500万元,此存货分别于2×11年、2×12年出售40%、60%,甲公司能够对A公司的生产经营决策实施重大影响。A公司2×11年7月1日至当年年末、2×12年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元、1500万元,2×12年A公司实现其他综合收益300万元。进行交换时此股权的公允价值为2400万元,A公司可辨认净资产公允价值为10000万元。换出自产产品的公允价值为600万元,账面原值为520万元,已计提减值20万元。产品适用的增值税税率为17%。(2)乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元,公允价值为3200万元。(3)甲、乙双方于2×13年1月5日办妥各项资产的转移手续。乙公司为换入长期股权投资支付相关税费50万元。甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元,另向乙公司支付银行存款98万元。(4)甲公司取得上述写字楼后继续建造,共发生人工支出200万元,领用工程物资608万元,写字楼于2×13年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。甲公司预计此写字楼的使用年限为50年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司对A公司投资的核算方法并说明理由;编制甲公司2×11年、2×12年与A公司股权有关的会计分录,并计算进行非货币性资产交换时A公司股权的账面价值。(2)假设此交换不具有商业实质,根据资料(1)~(3)计算甲公司换入资产的入账价值,并编制相关会计分录。(3)假设此交换具有商业实质,根据资料(1)~(3)计算乙公司换入各项资产的成本并编制相关会计分录。(4)假设此交换具有商业实质,根据资料(4)计算上述写字楼在甲公司2×13年资产负债表中列示的金额。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2X16年3月5日,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算,资产交换日的账面价值为25万元,其中成本为18万元,累计确认公允价值变动为7万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提存货跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有()。