综合题:曼德股份有限公司(以下简称"曼德公司")为一家制造企业,成立于2012年1月1日,该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年末曼德公司财务负责人对2014年度财务报表及以往年度财务资料进行复核时,就以下会计事项的处理提出疑问。(1)2013年度曼德公司到中国银行将1万美元兑换为人民币,发生兑换损失0.1万元,曼德公司将其计入管理费用。该项交易未达到企业重要性水平。
(2)2013年1月1日曼德公司出于战略投资目的,取得乙公司40%的股权。投资之前曼德公司的子公司已经持有乙公司30%的股权,追加投资后,曼德公司对乙公司董事会进行改选,共设立董事11名,其中曼德公司派出董事4名,曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程规定,乙公司的重大生产经营决策需经全体董事的1/2以上通过。曼德公司对取得的该项股权投资采用权益法进行后续计量,分别于2013年末及2014年末确认投资收益300万元与500万元。
(3)2014年1月1日曼德公司将一台管理设备出售给丙公司,销售价款为1800万元。该设备账面价值2000万元,其中成本5000万元,已计提折旧2500万元,已计提减值500万元。该设备的公允市价为1900万元。曼德公司同时与丙公司约定,曼德公司以经营租赁方式租回该设备,租期为10年,每年租金40万元。该设备的租金市场价格为每年55万元。曼德公司对此事项的会计处理如下:借:银行存款1800营业外支出200贷:固定资产清理2000借:管理费用55贷:银行存款40资本公积15
(4)2014年3月1日曼德公司与丁公司签订一项资产销售合同,合同主要条款如下:①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用设备一台,价款为1700万元。②曼德公司负责将该设备运送至丁公司所在地,在丁公司付清款项前,曼德公司享有该设备的所有权。根据曼德公司备查簿中资料显示,该管理用设备成本4000万元,至3月1日已累计计提折旧1800万元。曼德公司预计将该设备运至丁公司所需运输费、装卸费等共计100万元。曼德公司3月至12月累计计提折旧60万元,未作其他处理。
(5)曼德公司2014年初将某项建造合同完工百分比的确定由按累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定改为根据实际测定法确定。曼德公司2013年针对该项建造合同开始提供建造服务,当年确认合同收入1250万元,确认合同成本875万元,确定的完工百分比为25%;曼德公司变更完工比例确定方法后确定的2013年、2014年累计完工进度分别为30%和50%。曼德公司针对该变更作为会计政策变更追溯调整了2013年的收入、成本金额,并按照最新的完工进度分别确认2014年的合同收入和合同成本金额1000万元和700万元。
(6)2013年3月,曼德公司针对应收B公司账款200万元确认坏账损失并计入当期损益。2013年末,曼德公司向主管税务机关申请200万元坏账损失准许税前扣除,但能否扣除最终需主管税务机关认定,曼德公司在披露2013年年报时,尚未取得主管税务机关就坏账损失扣税认定的批复文件,且无法合理确定是否可以得到批准,故未确定相关递延所得税影响。2014年8月,曼德公司取得税务机关批复:应收B公司账款发生的坏账损失可以自2014年应纳税所得额中扣除。曼德公司将其作为一项会计差错追溯调整期初递延所得税资产50万元。其他资料:不考虑其他因素影响。
要求:(1)对于财务负责人提出疑问的会计事项,请分别判断会计处理是否正确,并说明理由。
(2)对于曼德公司不正确的会计处理,请编制相应的调整分录。
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综合题:
A.对于出租办公楼后续计量由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
B.对于出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为700万元
C.由于所得税核算方法变更投资性房地产应于变更日确认递延所得税负债175万元
D.对期初留存收益的影响金额为875万元
甲公司为上市公司,2013年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于次年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于支付款项当年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2008年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2013年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2013年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧。
2013年末该公司财务经理对上述事项的处理进行复核,提出的处理意见中,正确的有()。
A.该事项处理正确
B.该事项处理不正确
C.差错更正影响损益的金额为-840万元
D.差错更正影响损益的金额为-960万元
A.由于地震使厂房使用寿命受到影响,调减了预计使用年限
B.由于经营指标的变化,缩短了长期待摊费用的摊销年限
C.根据规定对资产计提减值准备,考虑到利润指标超额完成太多,根据谨慎性原则,多提了存货跌价准备
D.由于技术进步,将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法
A.企业账簿因不可抗力而毁坏使政策变更累积影响数无法确定
B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降,将其折旧年限由10年改为5年
D.出售某公司部分股份后对其不再具有重大影响,将长期股权投资由权益法改按金融资产核算
长江公司2013年、2014年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2015年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料如下:长江公司在列报2015年财务报表时,关于调整2015年资产负债表有关项目的年初余额,下列处理中正确的有()。
A.调增交易性金融资产年初余额160万元
B.调增递延所得税负债年初余额40万元
C.调增盈余公积年初余额12万元
D.调增盈余公积年初余额18万元
E.调增未分配利润年初余额102万元
A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量属于会计政策变更
B.2015年1月1日产生应纳税暂时性差异770万元
C.该项变更影响2015年年初未分配利润的金额为519.75万元
D.该项变更不影响2015年年初未分配利润
最新试题
上市公司发生的下列交易或事项中,不属于会计政策变更的是()
甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧(折旧年限和预计净残值不变),并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法,A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元,采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),原折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。2015年该固定资产计提的折旧额为()。
下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的有()。
下列关于会计政策变更的表述中,正确的是()。
A公司经董事会批准于2016年1月1日首次执行企业会计准则,对有关会计政策和会计估计作如下变更,对子公司股权投资的后续计量由权益法改为成本法。A公司对子公司的股权投资2016年年初账面余额为5400万元,其中,成本为5000万元,损益调整为400万元,未发生减值。变更日该项股权投资的计税基础为其成本5000万元,假定A公司计划长期持有对子公司的股权投资。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司适用的所得税税率为25%,A公司按净利润的10%计提法定盈余公积,预计在未来期间不会发生变化。A公司因该事项确认的未分配利润项目的金额为()万元。
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2×15年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元,已计提折旧为400万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2×16年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更,甲公司应调整2×16年1月1日未分配利润的金额为()万元。
下列各项是否变更,可以作为判断会计政策变更和会计估计变更的划分基础的有()。
下列各项不属于会计政策变更的有()。
A公司2014年实现净利润1000万元,该公司2014年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其2014年年初未分配利润的是()。