长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年度实现利润总额2000万元,2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用),长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下:(1)2015年12月31日,对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试,测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。
(2)2015年11月10日取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算.其购买成本为300万元.2015年12月31日该股票的公允价值为400万元。
(3)2015年12月10日取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算,其购买成本为220万元,2015年12月31日该股票的公允价值为200万元。
(4)2015年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(均符合资本化条件)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2016年1月1日达到预定用途。
(5)长江公司持有大海公司25%的股份,准备长期持有,2015年按照权益法核算确认投资收益400万元。
(6)2016年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2015年年末尚未收到,长江公司已于2015年年末按应收账款的10%计提了坏账准备;按税法规定,企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
(7)2015年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2015年度分别转回50万元和100万元。
假设:(1)长江公司除上述事项外,无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。
要求:(1)计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。
(2)计算长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额。
(3)计算长江公司2015年应交所得税。
(4)计算长江公司2015年所得税费用。
(5)计算长江公司2015年综合收益总额。
(6)计算长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额。
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A.如果母公司是投资性主体,则母公司应将其全部子公司纳入合并范围
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C.如果母公司是投资性主体,则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表
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A.存货发出核算方法由先进先出法改为加权平均法
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B."应收账款一欧元"账户产生的汇兑损失为104万元人民币
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D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
A.股本12000万元
B.资本公积4000万元
C.未分配利润9200万元
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A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售长期股权投资发生的净损失
A.企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为其他权益工具
B.可转换公司债券在进行分拆时,应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.发行可转换公司债券发生的交易费用,应当直接计入当期损益
D.可转换公司债券转换股份前负债成份计提的利息费用均应计入当期损益
A.该合营安排是合营企业
B.该合营安排是共同经营
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D.C公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资,按照权益法进行会计处理
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