综合题：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
（2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2014年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
（3）甲公司从2013年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。（4）2014年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
（2）计算2014年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。
（3）检查2013年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2014年度计提的销售返利金额的合理性。
（4）从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
要求：（1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。（2）针对资料三（1）至（4）项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。
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要求：针对资料中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。
要求：针对以上资料中所述的审计程序及相关结论（如适用），假定不考虑其他条件，逐项指出其是否恰当，并简要说明理由。
要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？
要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：（1）A注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，A注册会计师应当实施哪些审计程序？
要求：针对上述各种异常情况，指出A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？
A.抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证、明细账一致
B.选取资产负债表日前若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对
C.结合应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证销售额
D.检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致
最新试题
在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中正确的有（）。
针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（2）2014年1月，甲公司下属乙分厂因城镇整体规划进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元，用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及所建厂房，乙分厂于2014年末完成搬迁，于2015年1月1日恢复生产，扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后，搬迁补偿款结余1000万元。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元针对资料一第（2）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险，如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
注册会计师在审查销售与收款授权审批关键点控制中，注意到以下情况，其中恰当的有（）。
下列控制测试程序中，与营业收入发生认定相关的有（）。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：续表针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（2）2012年度，甲公司直销了100件a产品。2013年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90％，直销价较2012年基本没有变化。2013年度，甲公司共销售150件a产品，其中20％销售给经销商。（3）2013年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元针对资料一第（2）、（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2012年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20％。a产品和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10％和20％。（2）a产品于2012年11月停产。2012年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。（5）甲公司于2011年起从事建筑安装工程，截至2012年末仅承揽一项业务，建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元；如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款，工程于2011年10月1日开工，于2012年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元针对资料一第（1）、（2）和（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
在了解到被审计单位对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制的有（）。