A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下:
资料一:甲公司在董事会下设审计委员会,审计委员会全部由独立董事和非行政董事组成。审计委员会选举出首席审计执行官,由其领导内部审计部门。首席审计执行官制定内部审计章程,章程中确定了内部审计宗旨、权限等,该章程已经董事会批准。
资料二:A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术,从总体规模为10000、账面金额为1000万的应收账款中选取2000个项目实施函证。样本账面总额为300万元,经审计确认样本实际金额为360万元。
资料三:A注册会计师对应收账款实施函证,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:(单位万元)
资料四:2013年度,甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2014年度该诉讼案仍未结案,A和B注册会计师提请甲公司在2014年度财务报表附注中予以充分披露,但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2014年度财务报表依然重大。
要求:(1)针对资料一,如果A和B注册会计师拟利用内部审计工作以减少审计成本,注册会计师应当考虑哪些重要因素?
(2)针对资料二,假定不考虑其他条件,如果注册会计师采用差额估计抽样,则总体审定金额是多少?
(3)根据资料三,请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况,确定对应的审计程序。
(4)B注册会计师在审计报告日前,阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致,建议甲公司修改其他信息,甲公司管理层予以拒绝,请简要说明注册会计师应该采取何种措施。
(5)假定只存在资料四所述情况,代为完成以下审计报告。
审计报告甲公司全体股东:一、对财务报表出具的审计报告(引言段略)(一)管理层对财务报表的责任(略)(二)注册会计师的责任(略)二、按照相关法律法规的要求报告的事项(略)××会计师事务所中国注册会计师:A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师:B(签名并盖章)中国·××市二×一五年×月×日
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A.对应数据是本期财务报表的组成部分
B.注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序以确定对应数据的恰当性
C.如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决,且对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具非无保留意见
D.如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,但对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
B.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
C.使财务报表实现公允反映
D.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B.如果不修改财务报表仍被报出,在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒,刊登声明
C.修改审计报告
D.在下次审计时考虑对审计报告的影响
A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要,注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D.注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注,并不影响已发表的审计意见
A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响
C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告
D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告
A.被审计单位存货的性质导致注册会计师无法实施存货监盘
B.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
C.管理层不允许注册会计师对特定账户余额实施函证
D.被审计单位存货存放的位置特殊导致注册会计师无法实施存货监盘
最新试题
如果因管理层对审计范围施加了限制,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,则应当通过下列()方式确定其对审计报告的影响。
针对资料三第(1)项至第(3)项,结合资料一和资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断审计项目组制定的审计计划是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由,并提出改进建议。
下列情况中,注册会计师可能对A公司的财务报表出具保留或无法表示意见的审计报告的有()。
注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作,发现如下情况:(1)2013年2月3日经最高法院判决,XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉,赔偿230万元,XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上,注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2012年度利润总额为78万元。(2)2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾,保险公司和XYZ公司正在核定损失,但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。(3)2012年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期,B公司已经破产,银行要求XYZ公司承担担保责任,赔偿300万元,至2012年12月31日法院尚未判决。2013年3月28日,经最高人民法院终审判决,XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2012年相关项目,但XYZ公司认为该事项在2013年发生,在实际支付时计入了2013年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。(4)XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法:由个别计价法改为加权平均法,经注册会计师审计取证,认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理,建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露,XYZ公司不接受注册会计师的建议。(5)审计中发现XYZ公司少计资产13万元,占XYZ公司资产总额比重甚少,XYZ公司拒绝调整,注册会计师确定的重要性水平是100万元。(6)XYZ公司的存货占总资产的35%,因存货存放在全国各地,注册会计师不能实施监盘,也无其他满意的替代程序。(7)XYZ公司的应收账款总额为390万元,其中有10万元的应收账款,注册会计师没有收到函证回函,同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证,注册会计师也没有办法实施替代程序,注册会计师确定的重要性水平是100万元。试分析在单独存在以上各种情况时,应当考虑出具什么类型的审计报告,并说明理由。
以下情形中,注册会计师可能考虑在审计报告增加强调事项段的有()。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项:(1)甲公司2014年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷导致2014年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。(2)2014年,因采用新发布的企业会计准则,乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量,并确认了大额公允价值变动收益,未对比较数据进行追溯调整。(3)因丙公司严重亏损,董事会拟于2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表,并在财务报表附注中充分披露了清算计划。(4)丁公司是金融机构,在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职,人事部暂未招聘到合适的人员,管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。(5)戊公司2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错,重述了比较数据。针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
如果以前针对上期财务报表发表了保留意见,注册会计师的下列做法中恰当的有()。
承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,正确的有()。
针对其他信息,注册会计师的下列相关考虑中,正确的有()。
根据资料一,结合资料二,逐一说明资料一(1)-(6)项是否表明甲公司2015年度财务报表认定层次存在重大错报风险,如果存在,请说明理由,并指出所影响的财务报表项目和认定,设计相应的进一步实质性程序(每项至少写出三条)。