ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下:(1)A注册会计师是新晋升的合伙人,首次负责银行审计项目,以前一直从事房地产行业的审计。
(2)B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验,曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。
(3)在审计过程中,A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论,并由B注册会计师作出决策。
(4)在出具审计报告前,A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致,A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。
(5)审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解,认为其不会舞弊,没有必要追加审计程序,并说服A注册会计师出具了审计报告。
(6)A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
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A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询,以解决和处理这一意见分歧
B.对处理意见分歧形成的结论应恰当的记录
C.在意见分歧解决之后,项目合伙人才能出具报告
D.如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响
A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查
B.会计师事务所在每个检查周期中,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组
D.在确定检查的范围时,会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控
A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新
B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责
C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划
D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷
A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性
B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查
C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素,包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责
D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分
A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施,并非所有业务必须要执行
B.在选择人员时,应当选择直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
C.为了保证出具审计意见的及时性,项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成
D.为了保持项目质量控制复核人员的客观性,项目质量控制复核人员不应该代替项目组进行决策
A.鉴证业务的工作底稿应当自归档之日起至少保存10年
B.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
C.业务工作底稿的存在形式可以是纸质的,也可以是电子的
D.会计师事务所要安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密
A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识
B.项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒
C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策
D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化
A.在审计中识别的已更正和未更正错报的重要程度及处理情况
B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
C.关于重要性和特别风险的判断
D.拟出具审计报告的适当性
A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务
B.项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响
C.ABC会计师事务所的决策是正确的
D.A注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人
A.与客户就相关问题达成一致理解
B.与客户形成书面的业务约定书
C.考虑是否具备执行业务的必要素质
D.与客户的管理层、治理层沟通
最新试题
下列各项中,属于会计师事务所提高审计项目组人员素质和专业胜任能力途径的有()。
以下有关业务工作底稿的说法,正确的有()。
下列属于执行审计项目组内部复核工作应当考虑的事项的有()。
下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中,错误的是()。
下列是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序,其中说法不正确的是()。
下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中,正确的有()。
ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师,其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时,C注册会计师认为对甲公司非常熟悉,无须再了解甲公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中,审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,且甲公司并非上市公司,无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张,对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告。要求:按照中国注册会计师执业准则的要求,请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由。
下列关于项目质量控制复核对象的说法中,正确的是()。
甲注册会计师作为C公司年度财务报表审计的项目经理,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后,甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是()。
ABC会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务,委派A注册会计师担任项目合伙人,A的妻子是甲公司后勤部的部长,由于A注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司,业务熟练,因此事务所决定不执行项目质量控制复核。你认为下面说法正确的有()。