按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完...

单项选择题按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。

A.海关审定的租金
B.海关审定的留购价格
C.货物的成交价格
D.一般进口货物估定的完税价格

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1.单项选择题城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是（）。

A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和
B.实际取得的销售额、营业额之和
C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和
D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和

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2.单项选择题某酒厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（）。

A.64000元
B.64680元
C.67000元
D.67680元

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3.单项选择题下列选项应征收增值税的是（）。

A.汽车修配厂修理汽车劳务
B.房地产企业销售商品房
C.增值税一般纳税人收取的会员费
D.将外购材料用于继续生产

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4.单项选择题以下关于税务行政复议申请的规定正确的是（）。

A.申请人应在得知税务机关作出具体行政行为之日起15日之内提出行政复议申请
B.对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序
C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请
D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

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5.单项选择题企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当（）。

A.于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件
B.于收到申报的3日内办理登记并发给税务登记证件
C.于收到申报的7日内办理登记并发给税务登记证件
D.于收到申报的10日内办理登记并发给税务登记证件

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6.问答题案例绿都商贸股份有限公司利息费用税前扣除【案例背景】绿都商贸股份有限公司（以下简称绿都商贸）是一家集室内空气加湿、净化、新风换气为一体的人工环境工程公司。随着人们对室内环境指数的要求提高，传统环境工程的发展相对缓慢，为了提高环境工程技术，绿都商贸决定研发净化、加湿、换气为一体的高端设备，该研发项目需要投入大量的资金，为了筹措研发资金，2014年1月1日，向其股东绿雅公司借款900万元，借款年利率为7%，期限2年；向其股东新能公司借款1200万元，借款年利率为6%，期限2年；向无关联自然人张某借款200万元，10%年利率，期限2年。上述借款均签订借款合同，利息按年支付。绿都商贸注册资本5000万元。已知绿都商贸、绿雅公司、新能公司均为非金融企业，银行同期贷款年利率为6%。绿雅公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原则，绿都商贸实际税负不高于新能公司。【案例要求】1.针对上述关联方借款，逐项判断2014年12月31日绿都商贸支付绿雅公司、新能公司的债务利息是否可以税前扣除。并简要说明理由。2.针对上述向自然人的借款，2014年12月31日绿都商贸支付给张某的债务利息是否可以税前扣除，并简要说明理由。

参考答案：1.（1）向绿雅公司的借款，符合独立交易原则，只受利率制约。税前可以扣除的债务利息为54万元（900×6%）。实际支付利...

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7.问答题案例华海化工股份有限公司费用项目扣除的纳税影响【案例背景】华海化工股份有限公司（以下简称华海化工）是一家上市公司，主要从事橡胶原料，各种化工辅料，阻燃料的开发、生产和销售。华海化工是中立信会计师事务所的常年审计客户。中立信会计师事务所委派杨立担任华海化工2013年度财务报表审计项目合伙人。在审计过程中，注册会计师杨立发现以下业务：（1）华海化工2013年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费为80万元，未超过当年营业收入的5‰（当年营业收入为21000万元），华海化工将实际发生的业务招待费全额在企业所得税前扣除。（2）华海化工采用自营和代理的销售方式在国内市场销售化工原料。在自营销售方式下，华海化工将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。在代理销售方式下，华海化工采取支付代理手续费的方式委托代理商（代理商均是具有合法经营资格的中介机构）销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。为扩大销售规模，2013年1月，华海化工将代理手续费比例由5%提高到8%。期末，华海化工根据当期的代理销售情况计算代理手续费，并以转账方式支付，发票已取得。华海化工期末根据发票金额在企业所得税前全额扣除。（3）华海化工2013年7月开发阻燃料生产新技术，当年发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，开发阶段符合资本化条件后发生的支出为500万元。截止到2013年年末，该新技术尚未达到预定可使用状态。期末在计算企业所得税时，华海化工在扣除1000万元的基础上，按照实际发生额50%加计扣除。（4）华海化工2013年10月与集美加工厂签订一笔销货合同，合同约定自合同签订之日起20天内发货，延迟发货华海化工需支付8万元违约金。由于施工原因造成生产延误，华海化工未及时供货，华海化工称合同规定支付对方违约金。期末，华海化工将该笔违约金在企业所得税前予以扣除。（5）华海化工2013年度的发生广告费3000万元，未超过当年度营业收入总额的15%。华海化工的广告均通过工商部门批准的专门机构制作并通过一定的媒体传播，3000万元广告费中有应付骏达广告公司的制作费用800万元至今尚未实际支付，但全部广告费用均已在2013年内取得相应发票。2013年度华海化工财务人员将当年发生的广告费3000万元全部在当年企业所得税纳税申报时作了税前扣除。（6）华海化工2013年向某汽车生产商支付赞助费200万元。华海化工在申报2013年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为广告费作了全额税前扣除。（7）由于阻燃料制品的价格持续波动，2013年12月31日对库存的阻燃料计提680万元的减值准备，同时当年企业所得税纳税申报时将其作为存货损失作了全额税前扣除。（8）华海化工2013年向当地3所中学捐赠橡胶跑道。华海化工将橡胶跑道产品确认的增值税销项税额，连同该产品的成本一并计入营业外支出，并在当企业所得税申报作了全额税前扣除。【案例要求】请站在注册会计师的角度判断企业的做法是否正确，如不正确，请说明应如何处理。

参考答案：（1）不正确。根据税法规定，企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5&pe...

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8.问答题案例绿盛新能股份有限公司的增值税影响及税额抵扣问题【案例背景】绿盛新能商贸有限公司（以下简称绿盛新能）是增值税一般纳税人，主要从事家用电器、电机、通信设备及其零配件的批发和零售。绿盛新能是天华会计师事务所的常年审计客户。天华会计师事务所委派王鑫担任绿盛新能2013年度财务报表审计项目经理。在审计过程中，绿盛新能财务总监给王鑫发来电子邮件，部分内容摘录如下：（1）为进一步促进扩大消费需求，提高资源能源利用效率，绿盛新能拟采取以旧换新方式销售家用电器，绿盛新能的财务人员对于销售新商品取得价款，按照扣除回收旧商品价款后的金额计算增值税销项税额，财务总监希望王鑫就该项业务的增值税处理是否正确提出分析意见。（2）绿盛新能与通信设备供应商签订了5年期购销合同。合同约定，绿盛新能以平价对外销售；每年年末，供应商根据绿盛新能当年实际销售通信设备的金额向其返还5%的货款。财务总监希望王鑫就该项货款返还在增值税处理方面提出分析意见。（3）为扩大销售量，绿盛新能2013年采用折扣销售方式销售电机200万台。财务总监希望王鑫就该折扣销售方式下的增值税处理提出分析意见。（4）绿盛新能2013年采用还本销售方式销售通信设备10万台，每台售价高于同类通信设备售价500元，满5年后分3次等额退还给购货方部分价款。财务总监希望王鑫就该还本销售方式下的增值税处理提出分析意见。（5）绿盛新能2013年11月以空调交换长江公司生产的电机配件，绿盛新能10万台空调的价格等于长江公司5万箱电机配件的价格，该交换具有商业实质。财务总监希望王鑫就该采取以物易物方式销售下的增值税处理提出分析意见。（6）2013年12月1日，与嘉华公司签订协议，向嘉华公司销售商品一批，销售价格为1000万元；该协议规定，绿盛新能应在2014年4月30日将该批商品购回，回购价为1200万元。款项已收到，商品已发出。财务总监希望王鑫就售后回购的增值税和所得税的影响提出分析意见。（7）绿盛新能内部有一个运输车队，该车队提供的运输服务与其他增值税事项分开核算，在2013年11月，向自己的关联公司提供了一批货物的运输服务，该运输服务的价格为市场价格的一半。财务总监希望王鑫就该运输服务的增值税影响提出分析意见。（8）绿盛新能2013年12月购进一批洗衣机的配件，取得了设备的增值税专用发票的发票联和抵扣联，不慎丢失，在丢失前未进行认证，财务总监希望王鑫指出发票联和抵扣联未认证前丢失的增值税抵扣方面应注意的事项。（9）绿盛新能2013年向当地养老院捐赠了10台洗衣机。绿盛新能将该批洗衣机产品所对应的增值税进项税予以转出，连同该洗衣机产品的成本一并计入营业外支出，财务总监希望王鑫就该项业务的增值税处理是否正确提出分析意见。【案例要求】针对上述事项，假定不考虑职业道德的有关规定，代王鑫逐项简要回复财务总监提出的问题。

参考答案：（1）增值税的处理不正确。根据增值税法相关规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减...

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9.问答题 综合题：北京市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2014年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租房屋取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料不含税运输费用共计230万元，取得增值税专用发票；
（5）销售费用1650万元，其中不含税广告费1400万元，取得增值税专用发票；
（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年同期同类金融企业贷款的年利率为5.8%）；
（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）企业2014年应缴纳的增值税；
（2）企业2014年应缴纳的营业税；
（3）企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；
（4）企业2014年实现的会计利润；
（5）广告费用应调整的应纳税所得额；
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；
（7）财务费用应调整的应纳税所得额；
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（10）企业2014年度企业所得税的应纳税所得额；
（11）企业2014年度应缴纳的企业所得税。

参考答案：（1）应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×11%-1400×6%=834.2（万元）（2）应缴纳的...

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10.问答题 综合题：某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，支付转让方地价款6000万元，按规定缴纳相关契税。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，可按项目分摊利息并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2014年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；地方教育附加的征收率为2%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的营业税。
（2）计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
（3）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

参考答案：（1）营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元）（2）城建税、教育费附加和地方教育附加=703×（...

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