问答题

A公司为上市公司，增值税税率为l7％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下：
(1)B公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用l4万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。
(2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务，所发行股票每股面值为l元，每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30％，对B公司具有重大影响。
当日B公司可辨认净资产的公允价值为l9000万元(与账面价值相等)。
(3)免除债务680．5万元。
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。
(5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。
(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购人其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。
(7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为l4500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。
要求：
(1)分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；
(2)分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理；
(3)编制A公司2015年对持有的B公司股票的会计处理；
(4)编制A公司2016年对B公司股票投资的会计处理，并计算合并日长期股权投资的账面价值；
(5)编制A公司非货币性资产交换的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

A.5万元。
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。
(5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。
(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购人其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。
(7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为l4500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。
要求：
(1)分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；
(2)分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理；
(3)编制A公司2015年对持有的B公司股票的会计处理；
(4)编制A公司2016年对B公司股票投资的会计处理，并计算合并日长期股权投资的账面价值；

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问答题

Penny-pinching consumers and fierce price wars are bad news for the travel industry. Bad, that is, for everyone except the booming online travel giants. Consider the sharp rebound of such online players as Travelocity and Expedia. While they suffered in the wake of the September 11 terrorist attacks, with bookings off as much as 70%0 in the weeks that followed, business has snapped back. 'The speed with which those businesses bounced back surprised even the people most bullish about the sector,' says Mitchell J. Rubin, a money manager at New York-based Baron Capital, an investor in online travel stocks.
The travel industry's pain is often the online industry's gain, as suppliers push more discounted airline seats and hotel rooms to win back customers. And many of those deals are available only online. At the same time, online agencies rely primarily on leisure travelers, where traffic has rebounded more quickly than on the business side.
The two biggest players, Travelocity. Com Inc. and Expedia Inc, are locked in combat for the top spot. Both sold some $3 billion worth of travel last year, though Expedia topped Travelocity in the fourth quarter in gross bookings. And thanks in part to a greater emphasis on wholesale deals with suppliers, Expedia is more profitable. For the quarter ended in December, Expedia posted its first net profit, $5.2 million, even with noncash and nonrecurring charges, compared with Travelocity's $25 million loss.
The airlines' latest cost-cutting moves may only spur the online stampede. Major carriers are eliminating travel agent commissions in the U.S. That could lead to growing service charges for consumers at traditional agencies, driving still more travelers to the Web. Jupiter Media Metrix is predicting that online travel sales in the U.S. will jump 29%, to $31 billion this year, and to $50 billion by 2005. About half of that is from airlines' and other suppliers' own Web sites, but that still leaves plenty of room for the online agents.
This growing market is drawing plenty of competition and new players. Hotel and car rental franchiser Cendant Corp. snapped up Cheap Tickets last October. Barry Diller's USA Networks Inc. bought a controlling stake in Expedia. And a group of hotels, including Hilton Hotels and Hyatt Corp., are launching their own business this summer to market hotel rooms on the Net.
Is the field too crowded? Analysts and online agencies aren't worried, figuring that there's plenty of new business to go around. But, for now, the clear winners are consumers, who can count on finding better service and better deals online.
We can learn from the beginning that the competition in the travel industry revolves chiefly around
A．suppliers markets.
B．price battles.
C．travel stocks.
D．online services.

A.
B.
C.2
D.
E.S.
F.S.
G.
H.,
I.
J.
We
K.suppliers
L.
B．price
M.
C．travel
N.
D．online

问答题

丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月20日对外报出。
2016年3月1日，丁公司总会计师对2015年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：
(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其债务企业W公司于2016年2月5日发生火灾，导致其所欠丁公司的货款2340万元部分不能偿还，该货款系2015年8月份产生，预计可收回50％。丁公司2016年2月20日处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：
①借：以前年度损益调整——资产减值损失1170(2340×50％)
贷：坏账准备1170
②借：递延所得税资产292．5(1170×25％)
贷：以前年度损益调整一一所得税费用292．5
(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2016年1月1日开始安装调试工作；2016年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：
①借：应收账款4000
贷：主营业务收入4000
②借：主营业务成本3000
贷：库存商品3000
借：所得税费用250
贷：递延所得税负债250
(3)2015年1月1日丁公司的子公司向银行借款3000万元，丁公司为其提供全额担保。2015年12月18日其子公司尚未归还该借款，银行向法院提起诉讼，要求丁公司偿还该笔借款，并承担诉讼费用。至2015年12月31日，该案件尚未结案。丁公司预计很可能败诉，如果败诉，预计将替其子公司支付银行借款本金1500万元，并承担诉讼费用100万元。税法规定担保支出不得在税前列支。丁公司2015年12月31日会计处理如下：
①借：营业外支出1500
管理费用100
贷：预计负债l600
②借：递延所得税资产400
贷：所得税费用400
(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元，预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：
①借：银行存款50
贷：预收账款50
②借：预收账款50
贷：主营业务收入50
③借：主营业务成本5
贷：劳务成本5
借：所得税费用9．75
贷：递延所得税负债9．75
(5)2015年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2016年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定按现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：
借：发出商品400
贷：库存商品400
其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利
润分配——未分配利润’’的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

A.5(1170×25％)
贷：以前年度损益调整一一所得税费用292．5
(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2016年1月1日开始安装调试工作；2016年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：
①借：应收账款4000
贷：主营业务收入4000
②借：主营业务成本3000
贷：库存商品3000
借：所得税费用250
贷：递延所得税负债250
(3)2015年1月1日丁公司的子公司向银行借款3000万元，丁公司为其提供全额担保。2015年12月18日其子公司尚未归还该借款，银行向法院提起诉讼，要求丁公司偿还该笔借款，并承担诉讼费用。至2015年12月31日，该案件尚未结案。丁公司预计很可能败诉，如果败诉，预计将替其子公司支付银行借款本金1500万元，并承担诉讼费用100万元。税法规定担保支出不得在税前列支。丁公司2015年12月31日会计处理如下：
①借：营业外支出1500
管理费用100
贷：预计负债l600
②借：递延所得税资产400
贷：所得税费用400
(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元，预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：
①借：银行存款50
贷：预收账款50
②借：预收账款50
贷：主营业务收入50
③借：主营业务成本5
贷：劳务成本5
借：所得税费用9．75
贷：递延所得税负债9．75
(5)2015年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2016年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定按现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：
借：发出商品400
贷：库存商品400
其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利
润分配——未分配利润’’的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)