甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。
(1)2012年1月1日,甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难,甲公司与丙公司达成债务重组协议,同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料,M专利权的账面余额为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的乙公司股权(此前甲公司未持有乙公司股权,取得后,持有乙公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。2012年1月1日,乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2012年3月20日,乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度,乙公司实现净利润600万元。
(3)2013年12月31日,乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元(已扣除所得税的影响)。2013年度,乙公司实现净利润900万元。
(4)2014年1月20日,甲公司与丁公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%)。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧300万元,已计提减值准备100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。2014年4月1日,戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年度,戊公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2014年12月31日,甲公司与庚公司签订协议,将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元,剩余10%股权的公允价值为1500万元,作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日,甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。2014年度,乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外,乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。2015年1月2日,甲公司再次取得戊公司15%的股权,支付价款1200万元,此时甲公司持有戊公司55%的股权,可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用"万元"表示)。
A.362
B.462
C.240
D.222
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甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。
(1)2012年1月1日,甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难,甲公司与丙公司达成债务重组协议,同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料,M专利权的账面余额为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的乙公司股权(此前甲公司未持有乙公司股权,取得后,持有乙公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。2012年1月1日,乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2012年3月20日,乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度,乙公司实现净利润600万元。
(3)2013年12月31日,乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元(已扣除所得税的影响)。2013年度,乙公司实现净利润900万元。
(4)2014年1月20日,甲公司与丁公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%)。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧300万元,已计提减值准备100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。2014年4月1日,戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年度,戊公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2014年12月31日,甲公司与庚公司签订协议,将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元,剩余10%股权的公允价值为1500万元,作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日,甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。2014年度,乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外,乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。2015年1月2日,甲公司再次取得戊公司15%的股权,支付价款1200万元,此时甲公司持有戊公司55%的股权,可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用"万元"表示)。
A.借:长期股权投资-乙公司(其他综合收益)88贷:其他综合收益88借:长期股权投资-乙公司(损益调整)342贷:投资收益342
B.借:长期股权投资-乙公司(其他权益变动)88贷:投资收益88
C.借:长期股权投资-乙公司(损益调整)360贷:投资收益360
D.借:长期股权投资-乙公司(其他综合收益)88贷:其他综合收益88借:长期股权投资-乙公司(损益调整)360贷:投资收益360
甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。
(1)2012年1月1日,甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难,甲公司与丙公司达成债务重组协议,同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料,M专利权的账面余额为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的乙公司股权(此前甲公司未持有乙公司股权,取得后,持有乙公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。2012年1月1日,乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2012年3月20日,乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度,乙公司实现净利润600万元。
(3)2013年12月31日,乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元(已扣除所得税的影响)。2013年度,乙公司实现净利润900万元。
(4)2014年1月20日,甲公司与丁公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%)。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧300万元,已计提减值准备100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。2014年4月1日,戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年度,戊公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2014年12月31日,甲公司与庚公司签订协议,将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元,剩余10%股权的公允价值为1500万元,作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日,甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。2014年度,乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外,乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。2015年1月2日,甲公司再次取得戊公司15%的股权,支付价款1200万元,此时甲公司持有戊公司55%的股权,可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用"万元"表示)。
A.借:长期股权投资-戊公司(投资成本)2280.80贷:固定资产1800营业外收入-处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费-应交增值税(销项税额)(240×17%)40.80
B.借:长期股权投资-戊公司(投资成本)2280.80贷:固定资产清理1800营业外收入-处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费-应交增值税(销项税额)(240×17%)40.80
C.借:长期股权投资-戊公司(投资成本)2280.80贷:固定资产清理1800营业外收入-处置非流动资产利得240库存商品200应交税费-应交增值税(销项税额)(240×17%)40.80
D.借:长期股权投资-戊公司(投资成本)2240.80贷:固定资产清理1800营业外收入-处置非流动资产利得200库存商品200应交税费-应交增值税(销项税额)(240×17%)40.80
甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼,工程采用出包方式。工程于2015年6月30日完工,达到预定可使用状态。相关资料如下。
(1)专门借款:公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为5%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。
(2)办公楼的建造占用两笔一般借款:①2013年12月1日取得长期借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%;②2013年1月1日发行公司债券,发行价格与面值相等均为4000万元,期限为5年,年利率为7%,按年支付利息。
(3)闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。
(4)建造工程资产支出如下:2014年1月1日,支出4500万元;2014年7月1日,支出7500万元;2014年12月31日,支出1000万元;2015年1月1日,支出2500万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
A.专门借款利息资本化金额300万元
B.一般借款利息资本化金额304万元
C.资本化金额合计金额454万元
D.费用化金额合计金额486万元
最新试题
甲公司2014年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款200万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费用1000万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2014年甲公司上述业务影响的利润总额金额为()万元。
2011年5月31日甲公司发生如下借款担保业务:A公司从银行借款300万元,期限为3年,甲公司为其提供70%的担保,2014年12月31日发现A公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务,则甲公司因上述担保业务而确认的预计负债金额为()万元。
甲公司2014年年初“预计负债——产品质量保证”余额为3万元,2014年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间。2014年实际发生保修费5万元。假定无其他或有事项,则甲公司2014年年末资产负债表中“预计负债”项目的金额为()万元。
正保公司对销售产品承担售后保修义务,期初“预计负债——产品质量保证”的余额是11万元,包含计提的C产品保修费用5万元。本期销售A产品100万元,发生的保修费预计为销售额的2%~3%之间;销售B产品80万元,发生的保修费预计为销售额的1%~2%之间;C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。则期末“预计负债——产品质量保证”的余额是()万元。
某股份有限公司于2013年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为200万元,票面年利率为5%,实际年利率为6%,发行价格为195.65万元,另支付发行费用1万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2014年度确认的利息费用为()万元。
在某项固定资产租赁合同中,租赁资产原账面价值为55万元,每年年末支付15万元租金,租赁期为4年,承租人无优惠购买选择权,租赁开始日估计资产余值为4万元,承租人提供资产余值的担保金额为2万元,另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元,则最低租赁付款额为()万元。
2014年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如甲公司违约,将支付违约金100万元。至2014年年末,甲公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素,2014年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为()万元。
2013年因该项建造工程借款费用的确认对当期“财务费用”的影响是()万元。
甲公司一般借款的借款费用资本化率是()。
2013年该厂房完工时的入账价值为()万元。