甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2014年度实现利润总额2000万元,2014年度的财务报告于2015年1月10日编制完成,批准报出日为2015年4月20日。2014年度的企业所得税汇算清缴工作于2015年3月25日结束。2015年1月1日至4月20日,注册会计师在审计时,发现如下会计事项。
(1)1月31日,公司发现上年度有一项无形资产研发已失败,但其"研发支出一资本化支出"的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2014年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2014年12月31日,公司累计向乙企业发出设备160台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台,公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税税额272万元,并按销售160台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2014年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定,公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。
(3)3月1日,注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是:甲公司于2014年1月1日以7200万元对丙公司投资,占丙公司股权份额的60%,另支付税费15万元,对丙公司形成控制,采用权益法核算,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元(与账面价值相等)。2014年甲公司从丙公司分得上年现金股利200万元,丙公司2014年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有,甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款400万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值,同时向职工收取每股0.5元的现金。
(5)1月1日,董事会决定自2015年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2014年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为776万元,市场售价为960万元;预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为72万元,按月收取;2015年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料,回答下列问题。
A."递延所得税负债"64.8万元
B."递延所得税资产"8万元
C."递延所得税负债"72.3万元
D."递延所得税资产"20.5万元
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甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2013年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下:
(1)2013年6月30日,甲公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售,一批A产品;同时签订补充合同,约定于2013年11月31日以810万元的价格将该批A产品购回。A产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批A产品成本为650万元。11月31日,甲公司从乙公司购回该批A产品,同时支付有关款项。
(2)甲公司为推销新研发成功的B产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2013年12月1日,B产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2013年12月31日,货款100万元尚未收到。
(3)2013年12月1日,甲公司委托丙公司销售C产品1000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售C产品,并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2013年12月31日,甲公司收到丙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的C产品500台。
(4)2013年12月31日,甲公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式(具有融资性质)向丁公司销售一批D产品,合同约定销售价格是4000万元,从2013年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批D产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批D产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为6%,发出商品时,其有关的增值税纳税业务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关增值税纳税义务。
(5)2013年12月31日,为进行E产品的促销,甲公司规定每满200元积10分,不足200元部分不积分,积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。戊公司购买了售价为585万元(含增值税85万元)、成本为400万元的E产品,预计戊公司将在有效期内兑换全部积分。款项已经收到。根据上述资料,回答下列问题:
A.业务(1)2013年应确认财务费用10万元
B.业务(2)2013年应确认主营业务收入100万元
C.业务(3)2013年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元
D.业务(4)销售当日应确认未实现融资收益600万元
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甲公司系乙公司的母公司,甲公司出售一批存货给乙公司,成本为450万元,售价为500万元。当年乙公司对外出售了40%,售价240万元。不考虑其他因素,甲公司编制的合并利润表中因该事项应列示的营业收入为()万元。
A 公司2016年4月1日购入B 公司股权进行投资,占B 公司65%的股权,支付价款500万元,取得该项投资后,A 公司能够控制B 公司。B 公司于2016年4月20日宣告分派2015年现金股利100万元,B 公司2016年实现净利润200万元(其中1~3月份实现净利润50万元),假定无其他影响B 公司所有者权益变动的事项。该项投资2016年12月31日的账面价值为()万元。
华远公司于2×20年6月1日经法院宣告破产,源法院指定有关部门组成的清算组接管。破产清算期间,管理人按华远公司原签订的购销合同,从甲公司购入原材料,合同价款100000元,增值税税额13000元,该原材料的破产清算净值为120000元,款项已用银行存款支付;按华远公司原签订的购销合同向乙公司销售库存商品,取得销售收入60000元,增值税税额7800元,该批库存商品的账面价值为40000元,款项已收到并存入银行。不考虑其他相关税费,下列说法正确的是()。
不准在正常情况下出售较多的非产成品存货,以保持企业正常生产经营能力描述的是()。
某公司2017年3月1日经批准发行3年期到期一次还本并按年付息的债券,面值总额为500万元,票面利率为8%。如果发行时的市场利率为6%,则该债券的发行价格总额为()万元。[已知(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396]
某企业预计购入一台价值1000万元的机器设备,该设备税法规定可使用5年,预计残值率为5%,采用直线法计提折旧。购入该设备后每年可为企业带来营业收入600万元,付现成本300万元。该企业适用的所得税税率为25%,则该企业的经营期现金净流量为()万元。
甲公司于2×14年1月1日开始建造一座厂房,于2×15年6月30日达到预定可使用状态,由于尚未办理竣工决算,甲公司按照暂估价值5000万元入账,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,2×16年12月31日甲公司办理了竣工决算,实际成本为6000万元,甲公司在2×17年应计提的折旧金额是()万元。
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为13%,2020年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为2800万元,甲公司同意乙公司以其一套设备抵偿全部债务,设备账面价值为3500万元,未计提减值准备,公允价值为3700万元。假定不考虑其他因素。乙公司因债务重组影响当期损益的金额为()万元。
某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为24万元;另付运费1万,增值税税额为0.10万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账成本为()万元。
天宇公司生产一项高科技产品A 产品,2019年该公司销售收入预测值为20000万元,边际贡献率为60%,假定2019年可以实现利润1200万元,则其利润为0时的销售额为()万元。