华康股份有限公司(以下简称华康公司)为上市公司,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理,采用表结法编制会计报表。该公司11月30日有关账户余额如表1华康公司12月份发生的经济业务及其他有关资料如下:
(1)向S公司购进丙商品一批,增值税专用发票上注明的价款为2000000元,增值税额为340000元。商品已经验收入库,款项尚未支付。
(2)向T公司销售一批丙商品,开出增值税专用发票,发票上注明的价款为1000000元,增值税额为170000元。商品已经发出,款项尚未收到。
(3)月末结转已售丙商品的成本800000元。
(4)公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系10月购入。这些短期股票股资在12月31日的市价分别为:A股票22000元;B股票43000元;C股票75800元。
(5)公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于应收账款发生坏账的可能性有所增加,决定将应收账款坏账准备的计提比例由上年3%提高为5%。
(6)公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日,各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品900000元;乙商品400000元;丙商品1050000元。
(7)公司长期股权投资系7月以固定资产形式向M公司的投资,该项目固定资产投出时的账面原价为3500000元,已提折旧1200000元,公允价值为3000000元,采用成本法核算。12月31日得知M公司由于状况严重恶化,已于12月25日进入清算程序,华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。
(8)12月份共发生管理费用20000元(不包括提取的坏账准备及存货跌价准备),财务费用3500元,营业费用9000元,已登记入账。该月未发生营业外收支事项。
要求:
(1)根据上述资料编制华康公司12月份商品购销业务有关的会计分录。
(2)计算华康公司年末应计提的短期投资跌价准备(按投资总体计提)、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备,并编制计提各项准备的会计分录。
(3)编制华康公司年度利润表。
(要求写出有关会计科目的明细科目)
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