A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B.尽早向治理层报告
C.直接向监管机构报告
D.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
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A.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款
B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
C.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.滥用或随意变更会计政策
A.不预先通知存货监盘地点
B.对销货交易的具体条款进行函证
C.对账面金额较大的存货实施监盘程序
D.对小额应收账款进行函证
A.在事先不通知被审计单位的情况下,选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
A.改变拟实施审计程序的性质
B.改变实质性程序的时间
C.改变审计程序的范围
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
D.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
A.在被审计单位中拥有重大经济利益
B.治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标
C.从事重大、异常或高度复杂的交易
D.管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期
A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力
B.高级管理人员频繁更换
C.盈利能力受到经济环境威胁
D.管理层个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响
A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B.实施风险评估程序,对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
C.评估与收入确认有关的重大错报风险,注册会计师可以使用分析程序
D.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
C.在考虑被审计单位一项行为是否违反法律法规时,注册会计师应当征询法律意见
D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响,在整个审计过程中保持职业怀疑
A.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施,该舞弊对财务报表不重大
B.被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目
C.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果,表明存在重大且广泛的舞弊风险
D.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
最新试题
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下:(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通,因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改,A注册会计师未再执行其他审计工作。针对资料五第(2)项,假定不考虑其他条件,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由并提出改进建议。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。(2)A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后,直接实施了细节测试。(3)考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录,A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整,仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。(4)A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单,选取了测试样本。(5)A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
关于评估与收入确认有关的重大错报风险,下列说法中正确的有()。
是否存在重大错报风险?与哪些财务报表项目的哪些认定有关?简要说明理由。
2015年1月5日,ABC会计师事务所首次接受甲公司委托对其2014年财务报表进行审计。在对舞弊和法律法规的审计过程中,遇到下列事项:(1)经了解,甲公司及其环境较2013年未发生重大变化,注册会计师拟信赖前任注册会计师对管理层诚信、治理层的评价。(2)经风险评估认定甲公司管理层凌驾于控制之上的风险较低,因此不拟计划在2014年财务报表审计中针对管理层凌驾于控制之上的风险实施会计分录测试。(3)在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定,来评价甲公司哪些类型的收入、收入交易或认定会导致舞弊风险。(4)在审计的过程中,注册会计师识别出甲公司的涉密信息存在舞弊,注册会计师应当考虑与管理层或治理层进行沟通,但不涉及向被审计单位以外的机构报告。(5)在审计的过程中,注册会计师发现甲公司违反了税收方面的法律法规,影响重大,且甲公司执意不接受注册会计师的意见,注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段对甲公司违反法律法规的情况进行说明。针对上述事项(1)至(5),逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些程序。
注册会计师A未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由。
在财务报表审计中,注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有()。
管理层凌驾于控制之上实施的舞弊手段可能包括()。
下列舞弊风险因素中,与编制虚假报告“动机或压力”因素相关的有()。