上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表,集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料一:
甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业,与集团审计相关的部分信息摘录如下:
资料二:
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略,部分内容摘录如下:
(2)X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论。A注册会计师拟另行安排时间与x注册会计师进行沟通,并向其通报集团项目组讨论的情况。
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师参与x注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围包括:1)与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司业务活动;2)复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:
(1)丙公司的控股股东拒绝A注册会计师接触丙公司的治理层、管理层和注册会计师。A注册会计师获取了甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表,审计报告及与丙公司相关的信息,在集团层面实施了分析程序,未发现异常,决定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。
(2)A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷,因此,不再以书面形式向管理层正式通报。
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针对确定的非重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作的类型。
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)子公司乙公司从事新产品研发,2014年度新增无形资产1000万元,为自行研发的产品专利,A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。(2)子公司丙公司负责生产,产品全部在集团内销售,A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,拟仅针对与成本结算相关的财务报表项目实施审计。(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司,每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%,A注册会计师认为这些子公司均不重要,拟实施集团层面分析程序。(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息,其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元,实际执行的重要性为150万元。(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务,通过外汇掉期交易管理外汇风险,A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
针对资料五,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。
针对资料四,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:(1)乙公司为不重要的组成部分,A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。(3)丁公司为海外子公司,A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。(4)联营公司戊公司为重要组成部分,因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告,甲集团公司管理层拥有戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。(5)2016年2月15日,组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告,A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下:(1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作,向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。(2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元,实际执行的重要性为240万元。(3)丁公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。(4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解。(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅,结果满意。(6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。
下列情况通过参与组成部分审计工作不可以消除疑虑的有()。
针对确定的重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作的类型。
针对资料四第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
针对资料五中审计工作底稿中记录的内容,逐项分析是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。