甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:
资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。
资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
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计算甲公司2017年度应确认的所得税费用。
编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。
甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整抵销分录。
根据资料(1)、资料(2),分别确认各交易或事项截至2017年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。
计算甲公司2017年12月31日递延所得税资产余额。
计算该企业2017年应交所得税。
计算确认递延所得税资产或递延所得税负债时,应计入其他综合收益账户的金额(注明借贷方)。
计算甲公司2017年应交所得税和所得税费用,编制甲公司2017年与应交所得税和递延所得税相关的会计分录。