某一跨国母公司M(公司)在乙国投资了两家子公司并直接控制子公司,控制比例为:A公司(50%)、B公司(100%)。假定M公司所在国所得税税率为5%。A公司、B公司所在国所得税税率为20%。2004年发生相关收入与费用如下:
(1)M公司发生费用5000万元,收入5000万元,没有所得;
(2)A公司收入10000万元,费用6000万元;
(3)B公司收入12000万元,费用7000万元。
M公司按股权进行相关的收入与费用分配给A公司、B公司
(1)A公司
10000-6000=4000(万元).
4000×20%=800(万元)税收调整前 6000+6000×50%÷150%=8000(万元)
(10000-8000)×20%=400(万元)税收调整后少缴400(万元)
(2)B公司
12000-7000=5000(万元)
5000×20%=1000(万元)税收调整前 7000+6000×100%÷150%=11000(万元)
(12000—11000)×20%=200(万元)税收调整后少缴800(万元)
(3)M公司
本公司收入扣除费用后没有利润,但分配后增加了6000(万元)(A公司2000(万元)、B公司4000(万元))
6000×5%=300(万元)
(4)母公司
避税6000×20%-300=900(万元)实际缴税300万元
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