审计人员在查阅某企业的1年11月份的会计报表时,发现利润表中“营业收入”项目较以前月份的发生额有较大的增加,资产负债表中的“应收账款”项目本期与前几期比较也发生了较大的变动。于是,审计人员查阅该企业的账簿,发现“应收账款”总账与明细账金额之和不相等,对总账所记载的一些“应收账款”数额,明细账中并未作登记。审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证,发现三张记账凭证后未附有原始凭证。其中:
11月12日8号凭证编制的会计分录是:
借:应收账款585000
贷:主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税)85000
11月17日16号凭证编制的会计分录是:
借:应收账款117000
贷:主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税)17000
11月23日21号凭证编制的会计分录是:
借:应收账款92000
贷:应交税费——应交增值税(销项税)92000
经审查,该企业在上述11月份的三张会计凭证中虚列当期收入60万元,三笔业务中在“库存商品”明细账和“主营业务收入”明细账均未作登记,准备于下年年初作销货退回处理。
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