问答题

某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999年7月购销情况如下：

7月底，该企业计算的当月应纳增值税：
增值税=销项税额-进项税额
=[(50000×0．2)/(1+17%)×(1-5%)×17%+(800×0．2)/(1+17%)×17%]-[680+20×10%+340+15+ 1．5/(1+6%)×6%+68]
=1403．59-1105．08=298．51(万元)
要求：
请按《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。

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B.2)/(1+17%)×(1-5%)×17%+(800×0．2)/(1+17%)×17%]-[680+20×10%+340+15+
C.5/(1+6%)×6%+68]
=1403．59-1105．08=298．51(万元)
要求：
请按《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。

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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：
(1) 2009年12月31日，以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为40000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%，购入债券时支付相关税费118.4万元。
(2) 2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(3) 2010年12月31日，计提债券利息。
(4) 2011年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(5) 2011年12月31日，计提债券利息。
(6) 2012年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(7) 2012年12月31日，计提债券利息。
(8) 2013年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
(9) 2013年12月31日，计提债券利息。
(10) 2014年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息，存入银行。假定不考虑其他因素。
要求：
计算该债券年票面利息。

Y股份有限公司(以下简称Y公司)为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增直税税率为17%。其2005年炔莆癖ū碛蒛会计师事务所实施审计，2006年度改由ABC会计师事务所指派的A和B注册会计师所实施审计。Y公司尚未采用计算机记账，其2006年度未审财务报表列示的资产总额为35000万元，负债总额为25000万元，利润总额为3500万元。A和B注册会计师决定以Y公司2006年度未审利润总额的10%作为财务报表层次的重要性水平。相关资料如下。
资料一：
Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。Y公司2006年末未经审计的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为1260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下。

资料二：
审查筹资与投资循环业务时，A和B注册会计师发现了以下情况：
(1)2005年1月1日，Y公司按面值购入了3年期、年利率为3%、到期一次还本付息的国库券500万元，购入后已按规定进行了相应的会计处理，但Y公司的财务人员以该项长期投资尚未到期为由没有在2006年12月31日计提该笔投资2005及2006年度的债券利息。
(2)2006年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于建造厂房(2006年底尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。Y公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券一一债券面值”15000万元的会计处理，但未计提2006年度的债券利息。
资料三：A公司2006年度发生的与销售收入相关的业务中，有以下事项引起了注册会计师的注意：
(1)2007年7月1日，Y公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，Y公司将该批产品销售给B公司后一年内，以 650万元的价格购回所售商品。2007年12月31日，Y公司尚未回购该批商品。
2007年7月1日，Y公司就该批商品销售确认了销售收入，并接转相应成本。
(2)2007年11月30日，Y公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2007年年底已经与收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。
2007年度，Y公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并接转20万元的成本。
(3)2007年12月1日，Y公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与Y公司协商，要求Y公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，Y公司也未采取任何补救措施。
Y公司2007年确认了收入并接转了已售商品的成本。
(4)2007年6月1日，Y公司与D公司签订销售合同。合同规定，Y公司向B公司销售生产线一条，总价款为250万元；Y公司负责该生产线的安装、调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，Y公司向D公司发出生产线；12月8日， D公司收到生产线并向Y公司支付250万元汇款；12月20日，Y公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。
Y公司2007年确认了销售收入。
(5)2007年12月1日，Y公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是Y公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据Y公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为Y公司应支付给P企业的劳务时款。12月25日，Y公司本身负责的部件制造任务以及P企业负责的部件制造任务均已完成，并有Y公司组装后将设别运往E公司；E公司根据协议已向Y公司支付有关货款。但是，P企业相关的制造成本详细资料尚未交给Y公司。Y公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。
Y公司于2007年确认了收入。
(6)2007年12月15日，Y公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时的F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
Y公司的会计处理如下：
借：发出商品 150万元
贷：库存商品 150万元
借：应收账款—P公司 34万元
贷；应缴税费一应缴增值税(销项税额 34万元
资料四：
A和B注册会计师在审计中发现，Y公司与W公司在2006年度发生了一项知识产权纠纷。2007年2月，因调解无效，W公司提起诉讼，向Y公司索赔2000万元，Y公司已在2006年度财务报表的附注中进行了披露。A和B注册会计师也曾就此事向Y公司法律顾问发函询证。回函表明，Y公司极有可能向W公司赔偿1500万元。
要求：
(1)根据资料一，回答下列问题：
(1)审查Y公司对资料一各项目在财务报表中反映的适当性，需要调整的，请代编审计调整分录。
(2)如果Y公司拒绝了全部的审计调整建议，请指出A和B注册会计师应发表何种类型的审计意见。
(二)针对资料二，回答下列问题：
(1)发现资料二中情况(1)后，A和B注册会计师是否可以直接建议Y公司按照企业会计准则和相关会计制度规定进行调整?如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出A和B注册会计师应当按照何种程序进行处理?
(2)假定A和B注册会计师已按规定履行了相关的程序，并认为应建议Y公司对资料二中情况进行调整，请代A和B注册会计师列示审计调整分录。编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对“所得税”及“利润分配”的影响(下同)。
(3)审查资料二中Y公司对情况(2)的处理是否符合相关规定?如果认为不符合规定，请指出对会计报表的具体影响，并代A和B注册会计师列示审计调整分录。
(4)假定Y公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况(2)的调整建议，请仅针对该事项确定相应的审计意见类型。
(三)要求：针对资料三，分析判断Y公司对有关收入的确认是否正确，并说明理由。
(四)根据资料四，回答下列问题：
(1)A和B注册会计师需要就资料四中的事项向Y公司提出哪些建议?如认为需要调整，请列出调整分录。
(2)假定Y公司不存在其他问题，请分别就Y公司完全接受审计建议、部分接受审计建议、完全不接受审计建议三种情况，确定注册会计师应发表的审计意见类型。
(五)请代注册会计师A和B确定除资料三中事项以外其他事项对Y公司资产总额、负债总额和利润总额的影响额，并据此计算经审计确认的资产总额、负债总额与利润总额。
(六)在(五)的基础上，假定除资料二中的第(2)个事项以外，Y公司接受所有审计建议，请代A和B注册会计师确定审计意见的类型，如果认为相应的审

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B.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于建造厂房(2006年底尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。Y公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券一一债券面值”15000万元的会计处理，但未计提2006年度的债券利息。