齐齐哈尔第一制药厂2005年度企业所得税纳税申报表中填报的产品销售收入为3000万元,减除成本、费用、税金后,利润总额为-30万元,应纳税所得额为-30万元。(该企业执行东北老工业基地优惠政策)税务人员对该企业审查发现下列问题:
(1)企业全年发生的业务招待费20万元列入管理费用;
(2)财务费用中支付本期集资利息20万元,本年度共集资200万元,期限半年,银行年利率为14%;
(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金10万元;
(4)企业营业外支出中,对外赞助支出10万元;
(5)企业销售费用中列支广告费600万、列支宣传费30万元;
(6)管理费用中列支办公楼折旧25万元,办公楼原值400万(残值比率5%);
(7)销售费用中列支一台机器设备折旧30万元,该设备原值180万元(残值比率5%);
(8)企业职工总人数200人,实发工资总额300万元;
(9)企业按实发工资计提三项费用共计52.5万元;
(10)管理费用140万元(其中含新产品、新技术的研究开发费用16万元,已知上年度发生的新产品、新技术的研究开发费用10万元,新产品、 新技术的研究开发费已报经主管税务机关批准, 可以加计抵扣) ;
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