陕西住院医师口腔科口腔预防章节练习(2017.01.19)

计算分析题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品1000件，单位售价2万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品时支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1.4万元。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司2013年12月10日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售新开发B产品500件，单位售价为1.8万元（不含增值税），丙公司应在甲公司发出产品时支付款项，丙公司收到B产品后3个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为1万元。甲公司无法合理估计B产品的退货率。甲公司于2013年12月15日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2013年12月31日止，上述B产品尚未发生退回。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）编制与A产品销售有关的会计处理。
（2）编制与B产品销售有关的会计处理。
（答案中的金额单位用万元表示）

计算题：黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下：
单位：元

(2)黄河公司第三季度发生如下外币业务：
①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元=7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币。
②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。
③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100000美元，当日的市场汇率为1美元=7.63元人民币。
④8月30日，黄河公司在中国银行将300000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元=7.46元人民币，卖出价为1美元=7.74元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。
⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，款项尚未收到。
⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150000美元，当日的市场汇率为1美元=7.58元人民币。
(3)9月30日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。
要求：
(1)编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费);
(2)计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。