注册会计师收入、费用和利润章节练习(2018.01.18)

多项选择题
下列交易或事项中，应计入营业外支出的有（）。
A.支付的合同违约金
B.处置固定资产净损失
C.向慈善机构支付的捐赠款
D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
多项选择题
下列交易或事项中，应计入营业外收入的有（）。
A.与大股东发生的债务重组利得
B.转让无形资产所有权取得的净收益
C.转让固定资产所有权取得的净收益
D.固定资产盘盈
单项选择题
2×15年1月20日，甲房地产开发公司（简称“甲公司”）以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×16年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。假定采用净额法进行处理，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
A.政府补助收到时确认为递延收益30万元
B.政府补助收到时确认为当期营业外收入30万元
C.取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本
D.商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用
问答题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格均为不含增值税价格。甲公司2015年度有关资料如下：（1）2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司销售一批商品。合同规定销售价格总额为2000万元，销售价款分5次于每年12月31日等额收取。甲公司在每次收款时向A公司开出增值税专用发票。该批商品已于当日发往A公司，成本为1500万元。在现销方式下，该批商品的销售价格为1600万元。实际利率为7.93%。（2）2015年2月15日，甲公司采用以旧换新方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为51万元；该批商品成本为200万元。甲公司从B公司回收与所售商品相同的旧商品（非金银首饰），作价20万元，B公司开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20万元，增值税税额为3.4万元。旧商品经加工可作为新产品的原材料使用。甲公司从B公司收取货款和增值税税款合计327.6万元。（3）2015年3月28日，甲公司以其生产的一批商品交换C公司一专利权（假定该专利权符合税法规定的免税条件）。甲公司该批商品于交换日的市场价格为200万元，成本为150万元；C公司该专利权的公允价值为220万元，C公司向甲公司支付补价14万元。同日，甲公司已将该批商品发往C公司，开具相关增值税专用发票，并收到C公司支付的补价14万元。假定该交换具有商业实质。（4）2015年4月8日，甲公司收到D公司退回的一批商品，当日向D公司退回全部价款，并向承担运输的某物流公司支付运杂费2万元。该批商品是甲公司2015年3月10日发出销售的，成本为60万元，当时开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，甲公司已收到全部价款。甲公司2015年3月销售该批商品时已确认收入，销货退回时已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。（5）甲公司欠E公司购货款400万元。经双方协商，E公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。2015年5月28日，E公司采用自提方式取走该批商品，该产品的市场售价为300万元，成本为200万元。（6）2015年8月6日，甲公司收到税务机关软件产品增值税退税款680万元，其中480万元属于上一年度已缴纳增值税的退税款，200万元属于2015年第一季度已缴纳增值税的退税款。（7）2015年11月1日，甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动，其主要内容是：客户每购买10万元以上（含10万）价款的A产品，可同时获取1万个（相当于价值1万元价款的商品）奖励积分，10万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额；促销活动只在11月、12月两个月内进行，但客户11月、12月份获取的奖励积分可以继续在次年的1月份抵扣。甲公司2015年11月全部销售货款为（不含增值税，下同）1200万元，其中不能获取积分的单笔10万元以下销售货款210万元；2015年12月全部销售货款1500万元，其中不能获取积分的单笔10万元以下销售货款100万元，客户用上月积分抵扣价款的销售货款80万元。上述销售均开出增值税专用发票。假定：客户2015年12月31日累计积分将在次年1月份全部抵扣，销售货款已收存银行，A产品11月、12月的销售成本率分别为78%、76%。要求：编制甲公司2015年度上述交易或事项的会计分录。
答案：（1）借：长期应收款2000贷：未实现融资收益400主营业务收入1600借：主营业务成本1500贷：库存商品1500未实...
单项选择题
丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还60％。2×16年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2×16年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额120万元，选择总额法处理。丙企业2×16年2月正确的会计处理是（）。
A.确认营业外收入120万元
B.确认递延收益200万元
C.确认营业外收入200万元
D.确认其他收益120万元
单项选择题
下列交易或事项中，应计入营业外支出的是（）。
A.支付的广告费
B.建设期间发生的工程物资盘亏损失
C.自然灾害造成的存货净损失
D.摊销的出租无形资产账面价值
单项选择题
A公司2010年末资产负债表中“长期应收款”项目金额为()
A、14000万元
B、11900万元
C、2100万元
D、7000万元
多项选择题
甲公司与当地土地储备中心签订协议，受托负责对土地储备中心拥有的乙地块进行土地一级开发，令其达到“七通一平”的建设用地出让条件。收益分为保底收益和收益分成两部分。保底收益为该合同项下土地开发总成本的10％，连同所发生的成本费用与土地储备中心按季度结算；收益分成为土地储备中心出让该地块所获净收益的50％，在土地使用权出让后结算。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A.保底收益部分按完工百分比法确认收入
B.收益分成部分至土地使用权出让完成方可确认收入
C.收益分为保底收益和收益分成两部分均应按完工百分比法确认收入
D.收益分为保底收益和收益分成两部分均应至土地使用权出让完成方可确认收入
单项选择题
在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（）。
A.委托方发出商品时
B.委托方收到受托方开具的代销清单时
C.受托方销售商品时
D.委托方收到款项时
问答题
龙腾管业有限公司（以下简称龙腾公司）主要从事大型管件的生产和销售，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2014年发生如下业务。（1） 2014年11月1日，龙腾公司向丙公司销售20台设备，每台售价为15万元，单位成本为9.5万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为51万元。协议约定，由于该设备是龙腾公司2014年新研发的种类，在2015年2月1日之前有权退回该设备。龙腾公司无法根据过去的经验合理估计该设备的退货率。（2）龙腾公司2014年12月31日，将账面价值为1000万元的一条生产线以1500万元出售给租赁公司，并立即从该租赁公司租入该生产线，租期10年，每年年末支付租金100万元。该资产当日市场售价为1300万元，尚可使用年限为15年，期满后归还该设备。该生产线2015年生产的产品尚未对外销售。（3）龙腾公司在当地解决了很多就业，属于政府重点扶植的企业，2014年年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款，其中140万元用于补偿2014年企业的经营亏损，剩余的60万元用于2015年度的补贴。企业已收到款项，并存入银行。要求：（1）根据资料（1），说明出售业务是否应确认收入，并说明理由；（2）根据资料（2），如果售后租回形成融资租赁，租回后固定资产入账价值为1250万元，采用直线法计提折旧，计算龙腾公司2015年计入制造费用的金额；（3）根据资料（2），如果售后租回形成经营租赁，计算龙腾公司2015年计入制造费用的金额；（4）根据资料（3），分别说明2014年和2015年如何进行会计处理。
答案：（1）不应确认收入。采用附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。（...