注册会计师生产与存货循环的审计章节练习(2018.03.12)

多项选择题
注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，下列说法中正确的有（）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定
B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
C.针对需要使用磅秤测量的存货，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一
D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
单项选择题
甲会计师事务所接受委托审计乙公司2009年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目负责人。乙公司的会计记录显示，2009年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()
A.进行销售的截止测试
B.仍将该类存货列入监盘范围
C.选择2009年12月大额销售客户寄发询证函
D.计算该类存货2009年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
问答题
农夫公司为一家从事加工浓缩果蔬果汁的上市公司，公司主要资产包括两条先进的加工生产线和存货。截至2012年12月31日，农夫公司存货余额为73043万元（包括用作原材料的苹果15374万元，桶装果汁57669万元），占资产总额的45％。公司苹果贮存在租赁的23个地下仓库中，桶装果汁贮存在工厂仓库、租赁的5个中转仓库及发运码头。2012年8月，甲会计师事务所首次接受农夫公司委托，为其2012年度财务报表提供审计服务。在审计过程中，注册会计师对存货实施的审计程序与相关发现如下：（1）2012年10月预审时，对农夫公司的存货内控制度设计及其运行进行了解，并观察过部分存货现场。注册会计师发现：公司用于存放苹果的23个地下仓库均系分布在苹果生产地的偏远山区的废旧防空洞，存储设施比较简陋；基于对农夫公司及其环境的了解，负责该项审计业务的注册会计师将存货高估评估为重大错报风险。（2）农夫公司于2012年12月初通知注册会计师，公司将于2012年12月31日对存货进行全面盘点。考虑到刚刚在10月份进行了预审，在预审时也观察过部分存货现场，并了解过存货的内控制度设计及其运行，加之农夫公司的存货分布很广，注册会计师没有实施存货监盘。但考虑到存货高估被评估为具有重大错报风险的领域，注册会计师与农夫公司管理层进行了协商，要求农夫公司2013年3月对存放于工厂仓库的桶装果汁安排重新盘点，注册会计师实施监盘。（3）按照与注册会计师的协商，农夫公司于2013年3月31日对存放于工厂仓库的桶装果汁进行了全面盘点。注册会计师向农夫公司索取了存货盘点表，并进行了复核，存货盘点表未显示存在盘盈盘亏及其他异常现象。注册会计师实施了检查，并根据资产负债表日至重新盘点日的存货变动情况倒轧至2012年12月31日，未发现结果与该部分存货的期末余额存在重大差异。基于以上程序，注册会计师认可了农夫公司2012年末的存货余额，对公司2012年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。·请评价注册会计师对农夫公司的存货监盘的审计程序是否适当？
答案：【正确答案】（1）考虑到本案例中存货的特殊性和重要性，考虑到注册会计师在预审时已经发现存货存储设施简陋，以及会计师事务所...
多项选择题
如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有()
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
问答题
针对资料一的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。
答案：
多项选择题
对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有()
A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确
C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
多项选择题
甲和乙注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。
A.Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，只有完整的存货会计记录和仓库记录
B.采用预先编号、采购价格已确定、并按批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C.Y公司每年12月20日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
D.Y公司生产产品所需的零星Z材料由X公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代X公司保管的E材料
多项选择题
存货监盘针对的主要是存货的（）认定。
A、发生
B、完整性
C、存在
D、权利和义务
多项选择题
下列有关存货监盘目的的说法中，正确的有（）。
A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定
B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、计价和分摊认定
C.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、权利和义务认定
D.存货监盘可能获取有关存货所有权的部分审计证据
多项选择题
经过对甲公司（被审计单位）存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的D材料，则注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有（）。
A.向乙公司进行函证
B.纳入存货的监盘范围
C.因为其存放地点不在甲公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围
D.仅利用甲公司的账簿记录确认D材料的账面价值