注册会计师采购与付款循环的审计章节练习(2019.05.12)

来源：考试资料网

1.问答题针对资料二第（1）和第（2）项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。

参考答案：对于第(1)项主要与存货和应付账款的计价和分摊认定有关。第(2)事项与存货和应付账款的存在或发生和完整性认定相关。

2.问答题针对资料第（1）至第（5）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填人答题区的相应表格内。

3 注册会计师是为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）

4.问答题请逐一指出情况（1）～（3）是否表明X公司的相关内部控制存在缺陷。如认为存在缺陷，请指出构成缺陷的原因是相关内部控制设计存在缺陷，还是相关内部控制未能得以有效执行，并指出该缺陷可能导致X公司2017年12月31日资产负债表的哪一个项目违反了哪一项认定。

参考答案：情况（1）中内部控制存在设计缺陷。在办理付款业务前，还应当对订购单、验收单进行审核。表明相关内部控制设计存在缺陷。X公司...

5.问答题针对资料一第（1）至第（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

参考答案：①存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品。
理由：采购与验收是不相容的岗位。
建议：验收商品应当由验收...

6 为应对被审计单位通过将同一次发货重复入账来高估收入的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列实质性程序中，针对性最强的是（）

7 在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（）

8 确定被审计单位利润表中记录的一般费用的相关认定，通常可以划分为（）。

9 以下实质性分析程序中，不属于一般费用的实质性程序是（）

10 A注册会计师是Q公司2017年度财务报表审计的项目负责人，为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）