问答题(本小题15分。)某制造企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业 务收入为2 700万元，其他业务收入200万元，投资收益1 100万元；扣除项目金额合计2 865万元，实现利润总额1 135万元。经注册会计师审核，发现下列情况：
(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向关联企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支(注：关联企业对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。
同期当地同类其他企业向工商银行贷款1 000万元，借款期1年，利息60万元)。
(3)“营业外支出”账户列支166．6万元，其中：对外捐款156．6万元(通过省级政府向贫困地区捐款146．6万元，直接向某学校捐款10万元)；被环保部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额1 100万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；国债利息收入5万元；从境外甲国D公司分回税后股息30万元，因享受了当地 优惠，D公司适用企业所得税税率15％，甲国实际名义企业所得税税率20％。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F公司60％的股权，从F公 司分回股息855万元，其中F公司当年利润中有25万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10％，预提所得税税率为 5％。F公司2013年度未弥补的亏损75万元，2014年结转未抵免税款100万元。另外本电子设备制造企业在乙国的B公司拥有股权，具体为：电子企业 60％持股乙国B公司，而B公司50％持股丙国C公司。税率：乙国30％税率、丙国20％税率。电子企业从B公司收到股息200万元；B公司税前利润 500万元，B公司从C公司收到股息100万元；C公司税前利润250万元。(注：在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预 提税。)
(5)实际支付工资总额319．6万元(其中支付给残疾人员工资50万元，新员工安家费10万元，劳务派遣用工的费用支出24万元)，公司拥有劳务派遣用 工10人，每人月收入2 000元，其中4人是职工幼儿园的老师；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25．4万元、实际拨缴工会经费6 万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。
(6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限 10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另外该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相 同。5月，企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400万元，进项税68万元，企业采用直线法按10年计提折旧，残值 率8％，税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2015年6月份购人价值40万元的研发设备，购入笔记本5台，总计价款2万元，研发设备和笔记本， 企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法10年折旧，笔记本会计上采用直线法4年折旧，残值率均为0。)
(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。
(8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接结转库存商品，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加处理正确。
要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数。该企业业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额。
延伸阅读
2015年经营及分配状况如下：
(1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额包含投资收益还原计算的间接税款)1 000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12％的税率缴纳8国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元， 乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25％，其来自境内的应纳税所得额为2 400万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题_。计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
2015年经营及分配状况如下：
(1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额包含投资收益还原计算的间接税款)1 000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12％的税率缴纳8国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元， 乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25％，其来自境内的应纳税所得额为2 400万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题_。计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。
2015年经营及分配状况如下：
(1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额包含投资收益还原计算的间接税款)1 000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12％的税率缴纳8国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元， 乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25％，其来自境内的应纳税所得额为2 400万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题_。判断企业丙分回企业乙的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。热门相关试卷
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