注册会计师问答题每日一练(2018.08.30)

问答题
案例分析题：某电梯制造公司是一家合资公司，随着电梯市场需求量的不断扩大，原先的手工管理所有的制造过程已经阻碍了公司的发展，于是公司管理层开始考虑引进ERP系统。2008年，公司经历了三年的内外需求分析调研之后，谨慎地选择了与国外著名ERP软件商合作的方式，由于当时FRP在国内的应用还刚开始，考虑到管理人员和工作员工的接受能力，为了不影响现有的组织结构和生产工艺，虽然公司购买了ERP的全套系统，但只应用了财务管理、销售管理和库存管理等一些基本的模块，进行局部的开发和应用。经过一段时期信息系统的应用，员工在工作中发现局部的自动化出现了一些不必要的重复工作，比如产品入库单原来有6联，分别送到不同的部门，应用了信息系统之后，实际上所有的信息都能在计算机中实时查到，不必再将产品入库单分送到每个部门，这就给公司提出了全面进行业务流程重组的要求。于是公司管理层在2010年开始全面考察整个公司的业务流程运作，将不必要、不增值的工作进行有效的合并和删除，以提高企业的运作效率。要求：（1）简述选择战略变革的时机选择的三种类型，并确定该公司战略变革时机选择的所属类型；（2）简述战略变革按性质划分的两种类型的含义，并确定该公司所实施的两次战略变革的性质：（3）简述战略变革的发展阶段以及各阶段的特点；（4）简述战略变革的模式，并简要分析该公司实施的战略变革的模式；（5）简述企业战略变革的主要任务。
答案：（1）战略变革的时机选择可分为三类：①提前性变革：这是一种及时发生的变革。当管理者能及时预测未来的危机或对业务的威胁，提...
问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。针对上述第（1）和第（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：
第（1）项恰当。
第（5）项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性／审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
问答题
分别计算投资于股票A和股票B的平均报酬率和标准差。
答案：投资于股票A和股票B的平均报酬率和标准差：

平均报酬率(A)=22％
平均报酬率(B)=...
问答题
计算题：某公司年终利润分配前的股东权益项目资料如下：股本—普通股(每股面值2元，1000万股)2000万元资本公积800万元未分配利润4200万元所有者权益合计7000万元公司股票的每股现行市价为35元。要求：计算回答下述3个互不关联的问题：(1)计划按每10股送1股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0.2元，股票股利的金额按现行市价计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额。(2)如若按1股换2股的比例进行股票分割，计算股东权益各项目数额、普通股股数。(3)假设利润分配不改变市净率，公司按每10股送1股的方案发放股票股利，股票股利按现行市价计算并按新股数发放现金股利，且希望普通股市价达到每股30元，计算每股现金股利应是多少。2、某公司本年实现的净利润为250万元，年初累计未分配利润为400万元。上年实现净利润200万元，分配的股利为120万元。要求：计算回答下列互不关联的问题：(1)如果预计明年需要增加投资资本200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。公司采用剩余股利政策，公司本年应发放多少股利?(2)如果公司采用固定股利政策，公司本年应发放多少股利?(3)如果公司采用固定股利支付率政策，公司本年应发放多少股利?(4)如果公司采用正常股利加额外股利政策，规定每股正常股利为0.1元，按净利润超过正常股利部分的30%发放额外股利，该公司普通股股数为400万股，公司本年应发放多少股利?
答案：1、(1)发放股票股利后的普通股数=1000×(1+10%)=1100(万股)
发放股票股利后的普通股本=2...
问答题
综合题：中国公民李某为某外资公司的职员，2014年的收入情况如下：（1）单位每月支付工资、薪金10000元；（2）业余撰写中篇财经小说，在北京某报纸连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；（3）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元；（4）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证；（5）9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收入50000元，不能提供准确的限售股原值凭证；（6）当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年）。（该地上年平均工资3.8万元／年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算李某全年工资薪金（不含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额；（2）计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；（3）计算李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；（4）计算李某1-2月出租房屋应纳的个人所得税额；（不考虑其他税费）（5）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税额；（6）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额。
答案：（1）李某2014年工资薪金应纳税额合计=［（10000-3500）×20%-555］×12=8940（元）（2）稿酬收...