某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述,回答以下问题:
(1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建议。
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A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
B、选择样本时,应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目,同时考虑所选样本的代表性
C、存货计价测试中,抽样方法一般采用分层抽样法
D、了解掌握被审计单位存货计价方法,同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注,没有足够理由,计价方法在同一会计年度内不得变动
A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录
B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货
C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映
A、对成本实施实质性分析程序
B、将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用表、制造费用分配表进行核对
C、检查凭证是否经过恰当审批
D、对成本实施恰当的细节测试
A、审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序
B、以审计范围受限为由发表非无保留意见
C、委托当地公证机构观察盘点出具公证书
D、由独立机构对分公司职员盘点全程录像
A、存货监盘的目标、范围及时间安排
B、抽查的范围
C、参加存货监盘人员的分工
D、存货监盘的要点及关注事项
A、查明原因
B、提请被审计单位更正
C、扩大检查范围
D、提请被审计单位重新盘点
A、检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制
B、审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C、向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D、实施其他替代审计程序,比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
A、采取查询及函证方法
B、检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证
C、聘请专家进行盘点
D、审阅验收部门的业务记录
A、为了顺利监盘,注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位,以便其做好相关准备
B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对
C、如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与审计报告日之间存货的变动是否已经得到恰当的记录
D、为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
最新试题
ABC会计师事务所承接了甲公司委托,对其2014年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人。在执行监盘审计程序的过程中,发生下列事项:(1)由于甲公司存货盘点时间为2016年12月29日至2016年12月31日,因此注册会计师确定的存货监盘时间为2017年1月5日至2017年1月8日。(2)注册会计师在实施了观察程序后,认为甲公司内部控制设计良好且得到了实施,则决定不执行检查程序。(3)甲公司有一批重要的存货,已经作为银行借款的质押物,注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。(4)在检查存货盘点结果时,注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的在于测试是否存在漏盘的存货。(5)甲公司存货盘点记录中记载W材料10000件,账簿记录15000件,注册会计师实施追加的审计程序,发现原因是已经签订采购合同的材料5000件,甲公司将其记录在账簿中,注册会计师表示予以认可。请指出上述存货监盘工作中是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
如果由于存货的性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师的下列做法中恰当的有()。
针对资料一的注释1至注释3,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处,并简要说明理由。如果存在不当之处,简要提出改进建议。
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
针对资料二,注册会计师王婧和王琳通过内部控制测试所注意到的各种情况是否构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由,请填写在下表中。
注册会计师正在对某酒业公司的存货实施监盘程序,下列评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序恰当的有()。
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年度财务报表,在审计过程中,发现甲公司三分之一的存货存放在乙公司仓库中,下列做法中,正确的有()。
甲公司为一家食品加工企业。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,确定存货为重要账户,并拟对存货实施监盘。存货监盘计划的部分内容摘录如下:(1)甲公司共有5个存货仓库,各仓库的存货盘点及监盘时间安排如下:(2)对盘点结果进行测试时,采用从存货实物选取项目追查至存货盘点记录的方法。(3)观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,并关注存货盘点是否存在遗漏或重复。(4)存货b为饮料,按箱存放,包装方式为:每箱有10个纸盒,每个纸盒中有20支饮料。开箱检查,确认每箱中有10个纸盒。(5)存货C为燃料煤,按堆存放。监盘时应当先测量其体积,并根据体积和比重估算存货数量。(6)存货d为原材料,甲公司对存货d的入库单连续编号。存货d盘点结束时,检查截至盘点日最后一张入库单并取得复印件,以用于对该存货入库实施的截止测试。针对上述第(1)至(6)项,逐项指出存货监盘计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
如果注册会计师王婧和王琳以齐天公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由,决定对齐天公司2013年度财务报表出具无法表示意见的审计报告,请判断是否恰当,并简要说明理由。