A.是否有漏记的银行借款
B.银行存款的真实性
C.是否有充作抵押担保的存货
D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项
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A.审查该账户的银行存款余额调节表
B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务
A.不需再向该银行函证
B.仍需再向该银行函证
C.复核银行对账单
D.可根据实际需要,确定是否向银行函证
A.20×9年8月,甲公司对公司所有固定资产进行清理,根据清理结果,公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值,但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率,平衡次年的财务报表,对此,会计主管接受了这一建议
B.20×9年12月,仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮,出现变质迹象,在年底存货盘点时,陈明等也没有开箱验证这一点,也未向有关人员反映这一情况,致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废
C.20×9年3月,甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失,于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票,保留了抵扣联和记账联,并予以入账
D.20×9年4月,甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现,盘点数量为116箱,而存货装运单上记录的数量为115箱,经陈明询问,装运部门确认收到的产品为115箱,于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理
A.建立和实施适当的内部控制
B.确保员工经过适当的培训,了解各项行为规范
C.汇集必须遵守的法律法规,保存被投诉的记录
D.了解相关法律法规,确保设计的经营程序符合法律法规的规定
A.建立旨在防止舞弊的内部控制
B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D.监督旨在防止舞弊的内部控制
A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报
B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任
C.对于注册会计师发现舞弊的责任,注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”
D.由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
A.识别的风险是否重大
B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
D.实施风险评估程序获取的信息,并考虑各类交易、账户余额、列报,以识别舞弊风险
A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
B.重新评估舞弊导致的检查风险,考虑是否需要扩大实质性程序的范围
C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性,包括管理层声明的完整性和可信性,以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性,并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
D.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
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下列舞弊风险因素中,与编制虚假报告“动机或压力”因素相关的有()。
管理层凌驾于控制之上实施的舞弊手段可能包括()。
是否存在舞弊风险?请简述理由。
对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中,注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有()。
甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。
2015年1月5日,ABC会计师事务所首次接受甲公司委托对其2014年财务报表进行审计。在对舞弊和法律法规的审计过程中,遇到下列事项:(1)经了解,甲公司及其环境较2013年未发生重大变化,注册会计师拟信赖前任注册会计师对管理层诚信、治理层的评价。(2)经风险评估认定甲公司管理层凌驾于控制之上的风险较低,因此不拟计划在2014年财务报表审计中针对管理层凌驾于控制之上的风险实施会计分录测试。(3)在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定,来评价甲公司哪些类型的收入、收入交易或认定会导致舞弊风险。(4)在审计的过程中,注册会计师识别出甲公司的涉密信息存在舞弊,注册会计师应当考虑与管理层或治理层进行沟通,但不涉及向被审计单位以外的机构报告。(5)在审计的过程中,注册会计师发现甲公司违反了税收方面的法律法规,影响重大,且甲公司执意不接受注册会计师的意见,注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段对甲公司违反法律法规的情况进行说明。针对上述事项(1)至(5),逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些程序。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。(2)A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后,直接实施了细节测试。(3)考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录,A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整,仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。(4)A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单,选取了测试样本。(5)A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
甲公司是会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。资料四:甲公司部分原材料系向农户采购。财务人员办理结算时应当查验农户身份证,并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件。2000元以上的付款应当通过银行转账。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作,部分内容摘录如下:(1)2015年10月,A注册会计师在观察原材料验收流程时发现某农户向验收员支付回扣,以提高核定的品质等级。A注册会计师认为该事项不重大,在审计完成阶段向管理层通报了该事项。针对资料四第(1)项,假定不考虑其他条件,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时,应当考虑的方式包括()。