甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格均为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2012年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日,甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件,乙公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品乙公司可以退还给甲公司;甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费,在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,已对外销售A产品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。②12月2日,甲公司向丙公司销售一批B产品,销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同,丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验,甲公司估计该批产品的退货率为10%。③12月5日,与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同,合同总收入400万元。2012年年末无法可靠地估计劳务结果。2012年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬),预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元④12月15日,出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有戊公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,戊公司股票的公允价值为每股3.30元。⑤12月31日,以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的D产品一套(D产品为大型设备),合同约定的销售价格为3000万元,从2013年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出,增值税纳税义务尚未发生。⑦12月31日,计提长期借款利息。该借款系2009年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款,每年6月30日和12月31日计提利息,年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造,办公楼开始资本化时间为2009年1月1日,至2012年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日,发行3年期可转换公司债券,自次年起每年12月31日付息、到期一次还本,债券面值为10000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。企业实际发行价格为9817.13万元,债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元。自2013年12月31日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。
(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下:①年末资产负债表中"存货"项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(万元)②年末资产负债表中"长期应收款"项目的影响金额=3000(万元)③年末资产负债表中"长期借款"项目应填列金额-1000(万元)④年末资产负债表中"应付债券"项目应填列金额-10000(万元)⑤年末利润表中"营业利润"项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738(万元)⑥年末利润表中"其他综合收益的税后净额"项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元)要求:(1)判断甲公司分析的年末资产负债表中"存货"项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。(2)判断甲公司分析的年末资产负债表中"长期应收款"项目的影响金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。(不考虑将于一年内到期的部分)
(3)判断甲公司分析的年末资产负债表中"长期借款"项目的填列金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。
(4)判断甲公司分析的年末资产负债表中"应付债券"项目的填列金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果,并编制相关会计分录。
(5)判断甲公司分析的年末利润表中"营业利润"项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。(6)判断甲公司分析的年末利润表中"其他综合收益的税后净额"项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。并编制影响"其他综合收益的税后净额"项目相关业务的会计分录。
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A.投资活动现金流入260万元
B.经营活动现金流入4200万元
C.投资活动现金流出200万元
D.经营活动现金流量净额3890万元
A."综合收益总额"项目为472.5万元
B."营业利润"项目为600万元
C."利润总额"项目为630万元
D."净利润"项目为472.5万元
A.外币报表折算差额
B.公允价值变动收益
C.会计政策变更的累积影响数
D.提取的盈余公积
A.本季度末的资产负债表和上年度末的资产负债表
B.本季度的现金流量表
C.年初至本季度末的利润表以及上年度可比期间的利润表
D.年初至本季度末的现金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的现金流量表
A.利息收入
B.罚没收益
C.对外交易收入
D.处置投资产生的净收益
A.所有者权益变动表是中期财务报告至少包括的报表之一
B.中期财务报告各会计要素的确认和计量原则应当与中期财务报表所采用的原则相一致
C.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露
D.及时性原则是中期财务报告应该遵循的一项重要原则
A.购买材料支付货款和进项税额
B.预付购货款
C.支付管理部门耗用的水电费
D.偿还应付账款
A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得
B.权益法下被投资单位其他综合收益变动形成的损失
C.以权益结算的股份支付,在确认成本费用时相应增加的"资本公积一其他资本公积"
D.接受控股股东的现金捐赠
A.企业本期发生了拖欠以外的其他违约情况,若在期末前相关违约情况已得到补救或已重新议定债务条款,则无需披露
B.企业可以不披露账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债
C.债权人可以选择收回债权时间的,债务人应当将相应的金融负债列入债权人可以要求收回债权的最早时间段内
D.企业应当披露流动性风险敞口汇总定量信息的确定方法
最新试题
下列选项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()。
下列关于企业中期财务报告附注应当披露的内容中,正确的有()。
甲公司2X15年12月31日有关资产、负债如下:(1)作为可供出售金融资产核算的一项信托投资,期末公允价值1200万元,合同到期日为2X17年2月5日,在此之前不能变现;(2)因2X14年销售产品形成到期Et为2X16年8月20日的长期应收款账面价值3200万元;(3)应付供应商货款4000万元,该货款已超过信用期,但尚未支付;(4)因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元,该诉讼预计2X16年3月结案,如甲公司败诉,按惯例有关赔偿款需在法院做出判决之日起60日内支付。不考虑其他因素,甲公司2X15年12月31日的资产负债表中,上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有()。
关于中期财务报告的确认与计量,下列说法中正确的有()。
不考虑其他因素,下列单位和个人中属于甲公司关联方的有()。
甲拥有子公司乙,甲与丙共同控制丁。乙对戊、已有重大影响。不考虑其他因素,下列关于关联方关系的表述中,正确的有()。
甲公司2X15年12月31日发现2X14年度多计管理费用100万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率25%,并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2X14年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。
财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用不能相互抵销。下列项目中,不可以以净额列示的是()。
将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,应调减的项目有()。
在中期财务报告中,企业应当提供的财务报表及比较财务报表包括()。