华盛股份有限公司(以下简称"华盛公司")系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华盛公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。华盛公司2014年度财务报告于2015年3月31日经批准对外报出,所得税汇算清缴于2015年4月10日完成。2015年2月26日注册会计师对华盛公司2014年度财务会计报告进行审计时,对2014年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。(1)9月30日,华盛公司以无形资产换入新联公司持有的一项可供出售金融资产,假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。华盛公司换出无形资产的原值为1800万元,累计摊销为900万元,计税价格为公允价值1000万元,华盛公司为换出无形资产确认营业税50万元。华盛公司另以银行存款支付为换入可供出售金融资产发生的相关税费10万元及补价200万元。华盛公司对其会计处理为:借:可供出售金融资产--成本1260累计摊销900贷:无形资产1800营业外收入100应交税费--应交营业税50银行存款210该项资产年末公允价值为1500万元,华盛公司期末对其确认了公允价值变动并确认了递延所得税。
(2)华盛公司2013年1月1日起向其200名管理人员每人授予3万份股票期权,该股票期权在授予日的公允价值为每份15元。根据协议约定,华盛公司管理人员自授予日起每年年末可行使1万份股票期权,华盛公司2013年和2014年均未有人员离职,并预期将来也不存在管理人员离职现象。由于股价因素影响,上述管理人员在2013年及2014年均暂未行使股票期权。华盛公司据此在2013年末和2014年末分别确认管理费用3000万元。假定税法规定股份支付所确认的费用在股票实际行权时可税前扣除。
(3)华盛公司于2014年4月与兴发公司达成一项债务重组协议,双方约定,兴发公司以其一项无形资产来抵偿所欠华盛公司购货款500万元,华盛公司对该应收款项已计提坏账准备100万元。兴发公司该无形资产账面价值380万元,公允价值450万元,同时双方还约定,如果兴发公司2015年实现的净利润超过200万元,则需支付华盛公司债务补偿款20万元。华盛公司预计兴发公司2015年实现的净利润很可能超过200万元,据此华盛公司对该项交易处理如下:借:无形资产450其他应收款20坏账准备100贷:应收账款500营业外收入70
(4)华盛公司2014年12月31日库存A配件100件,每套配件的账面成本为12万元,12月31日尚未被生产领用,市场价格为每件10万元。该批配件可用于加工100件甲产品,将每套配件加工成甲产品尚需投入18万元。甲产品2014年12月31日的市场价格为每件28.7万元。至2014年末华盛公司已经与东大公司签订20件甲产品销售合同,销售合同约定每件销售价款为35.7万元。销售每件甲产品将发生销售费用及相关税费3.7万元。华盛公司期末针对上述事项所作的会计处理如下:借:资产减值损失360贷:存货跌价准备360
要求:(1)逐项判断华盛公司上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。
(2)对于华盛公司不正确的会计处理,请编制相应的会计调整分录。
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综合题:
A.对于出租办公楼后续计量由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
B.对于出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为700万元
C.由于所得税核算方法变更投资性房地产应于变更日确认递延所得税负债175万元
D.对期初留存收益的影响金额为875万元
甲公司为上市公司,2013年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于次年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于支付款项当年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2008年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2013年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2013年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧。
2013年末该公司财务经理对上述事项的处理进行复核,提出的处理意见中,正确的有()。
A.该事项处理正确
B.该事项处理不正确
C.差错更正影响损益的金额为-840万元
D.差错更正影响损益的金额为-960万元
A.由于地震使厂房使用寿命受到影响,调减了预计使用年限
B.由于经营指标的变化,缩短了长期待摊费用的摊销年限
C.根据规定对资产计提减值准备,考虑到利润指标超额完成太多,根据谨慎性原则,多提了存货跌价准备
D.由于技术进步,将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法
A.企业账簿因不可抗力而毁坏使政策变更累积影响数无法确定
B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降,将其折旧年限由10年改为5年
D.出售某公司部分股份后对其不再具有重大影响,将长期股权投资由权益法改按金融资产核算
长江公司2013年、2014年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2015年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料如下:长江公司在列报2015年财务报表时,关于调整2015年资产负债表有关项目的年初余额,下列处理中正确的有()。
A.调增交易性金融资产年初余额160万元
B.调增递延所得税负债年初余额40万元
C.调增盈余公积年初余额12万元
D.调增盈余公积年初余额18万元
E.调增未分配利润年初余额102万元
最新试题
甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2×14年,甲公司将一栋写字楼对外出租,采用成本模式进行后续计量,税法对其规定与会计处理一致。2×16年1月1日,假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×16年1月1日,该写字楼的账面原价为9000万元,已计提折旧270万元,账面价值为8730万元,公允价值为9500万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,下列各项属于企业发生会计估计变更时应在会计报表附注中披露的内容的有()。
A公司将直接用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线改法为产量法。该无形资产2016年年初账面余额为4000万元,原每年摊销400万元(与税法规定相同),累计摊销额为1600万元,按产量法每年摊销500万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同,没有计提减值准备。该无形资产所生产产品均已完工并全部对外出售。关于A公司无形资产的摊销方法的变更,以下表述不正确的有()。
甲公司发出存货采用先进先出法计价,期末存货按成本与可变现净值孰低法计量。2×16年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末一次加权平均法。2×16年年初存货账面余额等于账面价值40000元,50千克,2×16年1月、2月分别购人材料600千克、350千克,单价分别为850元、900元,3月5日领用400千克,用未来适用法处理该项会计政策变更,则2×16年第一季度末该存货的账面余额为()元。
下列事项中,不需要进行追溯调整的有()。
A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧(折旧年限和预计净残值不变),并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法,A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元,采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),原折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。2015年该固定资产计提的折旧额为()。
甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司从2×16年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3%改为年销售收入的4%,提高的原因是公司产品质量出现波动,原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异,假设甲公司规定期末预计产品保修费用的余额不得出现负值,2×15年年末产品保修费用的余额为20万元,甲公司2×16年度实现的销售收入为10000万元。2×16年实际发生产品质量保修费用300万元,按税法规定,公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有()。
甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×16年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年,生产线账面原值为800万元,预计净残值为零,已经使用3年,变更后仍采用年限平均法计提折旧,假设上述设备原折旧方法与税法一致。有关该项变更的说法中正确的有()。
甲公司是上市公司。2×16年4月,甲公司发布公告称,经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》,决定调整公司固定资产预计使用寿命。其中房屋建筑物预计使用寿命从原定的20至30年调整为20至40年。甲公司在公告中解释此项变更的原因为:甲公司2×15年购置了一栋办公楼,该办公楼的预计使用寿命为40年。下列说法中正确的是()。
A公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%,2014年12月以1000万元购入B上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价1200万元,2015年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2015年会计政策变更的累积影响数是()。