A.重新测试相关的内部控制
B.实施实质性分析程序
C.审查资产负债表日后的收款情况
D.检查有关原始凭证,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等
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A.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员,由其到被询证单位盖章后取回
B.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位,并将原件盖章后寄至会计师事务所
C.在粘封询证函时进行统一编号
D.寄发询证函,并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款
A.存在
B.计价和分摊
C.完整性
D.权利和义务
A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
B.确定应收账款的回收日期
C.确定应收账款的存在
D.确定应收账款记录的完整性
A.应收账款的可收回性
B.赊销业务的审批情况
C.应收账款的真实性
D.坏账准备的计提充分性
A.主要客户自身规模与其交易规模相匹配,记录的交易金额与季节吻合
B.被审计单位有非正常的资金流转及往来,特别是有非正常现金收付的情况
C.在接近期末时发生了大量或大额的交易
D.在被审计单位业务未发生重大变化的情况下,询证函回函相符比例明显异于以前年度
A.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时,以新商品的价格确认收入
B.在提供劳务合同的结果能够可靠估计的情况下,不在资产负债表日按完工百分比法确认收入,而推迟到劳务结束时确认收入
C.在提供建造合同的结果能够可靠估计的情况下,不在资产负债表日按完工百分比法确认收入,而推迟到工程完工时确认收入
D.被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后,不确认收入,而将收到的货款作为负债挂账
A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入
B.隐瞒售后租回协议,而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入
C.采用完工百分比法确认劳务收入时,故意少计实际发生的成本
D.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货,而被审计单位隐瞒退货条款,在发货时全额确认销售收入
A.如果管理层难以实现预期的利润目标,则可能高估收入,营业收入发生认定存在较大舞弊风险
B.如果管理层难以实现预期的利润目标,则可能高估收入,营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险
C.如果管理层隐瞒收入,则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险
D.如果被审计单位难以达到本年度的销售目标,则可能提前确认营业收入,营业收入发生认定存在较大的舞弊风险
A.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
B.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查,以确认销售交易是否及时入账
C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
D.销售发票均经事先编号,并已登记入账
A.销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入"完整性"认定错报风险
B.注销坏账授权控制与应收账款"计价和分摊"认定相关
C.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入"发生"认定的错报风险
D.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入"准确性"认定的错报风险
最新试题
针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N注册会计师应当实施哪些审计程序?
在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法中正确的有()。
对于资料三,结合资料一中利润表,分析资产减值损失项目是否正常;如果不正常,请分析会涉及资产减值损失的哪项认定的重大错报风险,同时请为A注册会计师提出审计调整建议。
针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。
甲公司是会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。资料一:2015年3月15日,媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段,A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通,部分内容摘录如下:(1)受食品安全事件影响,甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率,甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价,销量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元,2015年母公司豁免了该项费用。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元针对资料一第(1)、(2)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
A注册会计师拟对营业收入实施实质性分析程序,请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。
注册会计师在审查销售与收款授权审批关键点控制中,注意到以下情况,其中恰当的有()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2012年度,a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品,其建议市场零售价比a产品高20%。a产品和b产品的单位生产成本接近,其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。(2)a产品于2012年11月停产。2012年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见。(5)甲公司于2011年起从事建筑安装工程,截至2012年末仅承揽一项业务,建造合同约定,工程建设期为18个月,工程总价为500万元;如果工程提前3个月完工,并且质量符合设计要求,客户另付100万元奖励款,工程于2011年10月1日开工,于2012年12月末基本完工。经监理人员认定,工程质量未达到设计要求,还需进一步施工。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元针对资料一第(1)、(2)和(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。
甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2014年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人。资料一:(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。(3)2014年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二:A注册会计师选取4个应收账款明细账户,对截至2014年12月31日的余额实施函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:审计说明:(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2014年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于2015年1月4日实际收到该笔款项,并记人2015年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司发出一批产品(合同价款3000万元),同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。丙公司于2015年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中,经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,没有发现异常。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(3)回函由丁公司直接传真至本所。回函没有差异,无需实施进一步的审计程序。(4)未收到回函。执行替代测试程序:从应收账款借方发生额选取样本,检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常,无需实施进一步的审计程序。针对资料二中的审计说明(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否恰当。如不恰当,简要说明理由并提出改进建议。
甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2016年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。资料一:(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。(3)2016年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二:甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处,并简单说明理由。