A注册会计师对上市公司甲公司(以下简称甲公司)2015年度财务报表进行了审计,出具了无保留意见审计报告。A注册会计师于2017年初对甲公司2016年度财务报表进行审计时,了解到甲公司2016年度的经营形势、管理及组织架构与2015年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。其他相关资料如下:
资料一:甲公司2016年度利润表和2015年度利润表的部分项目如下:
金额单位:万元
资料二:甲公司2016年度及2015年度销售费用明细如下:
金额单位:万元
资料三:甲公司正在建设施工的一个预算投资为1000万元的仓储中心,A注册会计师了解到该项目未正常获得当地国土资源部门批准,当地政府部门要求甲公司在2017年1月前拆除。
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注册会计师在审查销售与收款授权审批关键点控制中,注意到以下情况,其中恰当的有()。
针对上述第(2)至(4)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
针对上述第(6)项,指出审计项目组应当采取的应对措施。
根据对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与哪些交易或事项、账户余额的何种认定相关。
甲公司主要生产和销售汽车零部件。A注册会计师连续三年负责审计甲公司的财务报表。在2016年度财务报表审计中,A注册会汁师了解的相关情况、实施的部分审计程序及相关结(如适用)摘录如下:针对以上资料中所述的审计程序及相关结论(如适用),假定不考虑其他条件,逐项指出是否恰当,并简要说明理由。
甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2014年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人。资料一:(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。(3)2014年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二:A注册会计师选取4个应收账款明细账户,对截至2014年12月31日的余额实施函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:审计说明:(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2014年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于2015年1月4日实际收到该笔款项,并记人2015年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司发出一批产品(合同价款3000万元),同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。丙公司于2015年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中,经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,没有发现异常。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(3)回函由丁公司直接传真至本所。回函没有差异,无需实施进一步的审计程序。(4)未收到回函。执行替代测试程序:从应收账款借方发生额选取样本,检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常,无需实施进一步的审计程序。针对资料二中的审计说明(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否恰当。如不恰当,简要说明理由并提出改进建议。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果,部分内容摘录如下:续表针对资料四第(1)至(3)项,假定这些控制的设计有效并得到执行,根据控制测试和实质性程序及其结果,逐项指出资料四所列控制运行是否有效,如认为运行无效,简要说明理由。
被审计单位某产品2015年的毛利率与2014年相比有所上升,被审计单位提供了以下解释,其中可以说明上述问题的有()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,简要说明理由。
在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法中正确的有()。