ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在的低估应收账款,特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果,审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。
(2)审计项目组针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑,审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项,针对以前年度回函率非常低的三家被询证者,审计项目组前往被询证单位办公地点,分别验证了其真实存在。
(3)审计项目组实施跟函时,由甲公司财务主管陪伴,注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。
(4)截止到2017年3月1日,审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函,审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问,充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理,无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险,审计项目组对此专门执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑,并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容,替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。
(6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函,并及时取回询证函。
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在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法中正确的有()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果,部分内容摘录如下:续表针对资料四第(1)至(3)项,假定这些控制的设计有效并得到执行,根据控制测试和实质性程序及其结果,逐项指出资料四所列控制运行是否有效,如认为运行无效,简要说明理由。
N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。
为了证实被审计单位登记人账的销货是否均经正确的计价,适当的计价测试有()。
A注册会计师拟对营业收入实施实质性分析程序,请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。
针对上述第(6)项,指出审计项目组针对邮寄方式获取的回函可以实施的审计程序。
下列控制测试程序中,与营业收入发生认定相关的有()。
甲公司是会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。资料一:2015年3月15日,媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段,A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通,部分内容摘录如下:(1)受食品安全事件影响,甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率,甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价,销量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元,2015年母公司豁免了该项费用。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元针对资料一第(1)、(2)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
为确定重点审计领域,A注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一(结合资料三)进行分析后,指出利润表中的异常波动项目;对资料二进行分析后,指出需重点审计的销售费用明细项目。