A.检查销售退回的产品是否已验收入库
B.销售折让与折扣是否已及时足额提交对方
C.抽查大额折扣与折让发生额的授权情况
D.检查外币收入的折算汇率是否正确
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A.应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立
B.在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离
C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
D.销售人员可以接触销售现款
A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B.编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期进行比较分析是否发生变动
C.计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
D.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
A.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易
B.采用以旧换新的方式销售商品时,以新旧商品的差价确认收入
C.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策
D.通过隐瞒售后回购协议,将以售后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入
A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,仅需对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅需对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
A.定期与客户核对应收账款余额
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.发运凭证(或提货单)均经事先连续编号并已经登记入账
D.销售发票均经事先编号并已经登记入账
A.未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点
B.对于期末之后的发货,在本期确认相关收入
C.交易之后长期不进行结算
D.已经销售给货运代理人的商品,在期后有大量退回
A.负责应收账款记账的职员同时负责登记银行存款日记账
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.合同订立人员负责就销售价格、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管均由财务主管负责
A.检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.检查有关凭证上的内部核查标记
A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账,发现异常应立即报告有关决策机构
C.如发生坏账,从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
D.发生销货退回时,必须先由销售部门人员填制贷项通知单,方可办理退回入库手续
A.收入的复杂性
B.款项无法收回的风险
C.采用不正确的收入截止
D.舞弊的风险
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(2)2014年1月,甲公司下属乙分厂因城镇整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元,用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及所建厂房,乙分厂于2014年末完成搬迁,于2015年1月1日恢复生产,扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余1000万元。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元针对资料一第(2)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N注册会计师应当实施哪些审计程序?
针对资料三(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
对于资料三,结合资料一中利润表,分析资产减值损失项目是否正常;如果不正常,请分析会涉及资产减值损失的哪项认定的重大错报风险,同时请为A注册会计师提出审计调整建议。
N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
针对上述第(6)项,指出审计项目组针对邮寄方式获取的回函可以实施的审计程序。
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。
为确定重点审计领域,A注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一(结合资料三)进行分析后,指出利润表中的异常波动项目;对资料二进行分析后,指出需重点审计的销售费用明细项目。
下列事项中,与营业收入发生认定相关的有()。
A注册会计师对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016年度财务报表进行审计。该公司2016年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2016年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位:人民币万元):(1)固定资产和累计折旧项目附注:固定资产原价/累计折旧2016年年末余额49580/10496。(2)长期借款项目附注:2016年年末余额13730。(3)营业收入和营业成本项目附注:营业收入/营业成本2016年度发生额61020/52819。(4)甲公司拥有乙公司80%表决权股份,故已按规定将该子公司纳入合并财务报表范围。甲公司将其为乙公司提供货运服务事宜,在2016年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:本公司为乙公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。2016年度,本公司从乙公司获得的货运服务收入为240万元,2015年度该项收入为180万元。假定上述财务报表附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,你作为A注册会计师,请运用职业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。