甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2014年度实现利润总额2000万元,2014年度的财务报告于2015年1月10日编制完成,批准报出日为2015年4月20日。2014年度的企业所得税汇算清缴工作于2015年3月25日结束。2015年1月1日至4月20日,注册会计师在审计时,发现如下会计事项。
(1)1月31日,公司发现上年度有一项无形资产研发已失败,但其"研发支出一资本化支出"的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2014年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2014年12月31日,公司累计向乙企业发出设备160台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台,公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税税额272万元,并按销售160台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2014年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定,公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。
(3)3月1日,注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是:甲公司于2014年1月1日以7200万元对丙公司投资,占丙公司股权份额的60%,另支付税费15万元,对丙公司形成控制,采用权益法核算,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元(与账面价值相等)。2014年甲公司从丙公司分得上年现金股利200万元,丙公司2014年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有,甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款400万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值,同时向职工收取每股0.5元的现金。
(5)1月1日,董事会决定自2015年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2014年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为776万元,市场售价为960万元;预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为72万元,按月收取;2015年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料,回答下列问题。
A.344.13
B.422.25
C.406.13
D.408.38
您可能感兴趣的试卷
你可能感兴趣的试题
最新试题
2018年3月2日,甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司以800万元的价格将一台设备销售给乙公司,同时甲公司有权在2018年8月2日以900万元的价格回购该设备。不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理中,错误的是()。
M 公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币;1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币;2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为()元。
甲公司是乙公司的母公司,2019年12月31日甲公司应收乙公司账款账面价值为900万元,坏账准备余额为90万元,年初应收乙公司账款账面价值为700万元,坏账准备余额为70万元。甲公司坏账准备计提比例为10%,税法规定,各项资产计提的减值准备只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除,不考虑其他因素,则2019年内部债权债务应抵销的金额为()万元。
甲公司于2×14年1月1日开始建造一座厂房,于2×15年6月30日达到预定可使用状态,由于尚未办理竣工决算,甲公司按照暂估价值5000万元入账,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,2×16年12月31日甲公司办理了竣工决算,实际成本为6000万元,甲公司在2×17年应计提的折旧金额是()万元。
甲公司系乙公司的母公司,甲公司出售一批存货给乙公司,成本为450万元,售价为500万元。当年乙公司对外出售了40%,售价240万元。不考虑其他因素,甲公司编制的合并利润表中因该事项应列示的营业收入为()万元。
20×8年11月30日,甲公司向乙公司销售2000件健身器材,单价为500元,单位成本为400元。根据销售合同,乙公司在三个月内有权退还健身器材。发出健身器材时,甲公司根据过去的经验,估计退货率为20%。截至20×8年12月31日,尚未发生退货,甲公司对退货率进行了重新估计,认为只有12%的健身器材会被退回。假设不考虑增值税的影响,则该销售对20×8年利润的影响额为()元。
华远公司于2×20年6月1日经法院宣告破产,源法院指定有关部门组成的清算组接管。破产清算期间,管理人按华远公司原签订的购销合同,从甲公司购入原材料,合同价款100000元,增值税税额13000元,该原材料的破产清算净值为120000元,款项已用银行存款支付;按华远公司原签订的购销合同向乙公司销售库存商品,取得销售收入60000元,增值税税额7800元,该批库存商品的账面价值为40000元,款项已收到并存入银行。不考虑其他相关税费,下列说法正确的是()。
A 公司与客户签订销售合同,合同约定以总价450万元的价格销售甲、乙、丙三种商品。甲、乙、丙三种商品的单独售价分别为120万元、180万元、240万元。A 公司经常将甲产品和乙产品打包按照210万元出售,丙产品单独按照240万元出售。不考虑其他因素,下列说法中不正确的是()。
甲公司和乙公司均为纳入长江公司合并范围的子公司。2019年7月1日,乙公司将一项固定资产销售给甲公司,售价50万元,当日该项固定资产在乙公司的账面价值为26万元。甲公司购入后当月投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧,无残值。长江公司在编制2020年度合并财务报表时,应调减“固定资产”项目的金额为()万元。
某公司2017年3月1日经批准发行3年期到期一次还本并按年付息的债券,面值总额为500万元,票面利率为8%。如果发行时的市场利率为6%,则该债券的发行价格总额为()万元。[已知(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396]