A公司编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项,其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中,不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是()。
A.检查2017年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
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A.8615000
B.8635000
C.8575000
D.8595000
丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元,在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:
(1)丁公司已收,银行未人账的销货款10000元:
(2)丁公司已付,银行未入账的材料应付款50000元;
(3)丁公司未人账,银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元;
(4)丁公司未人账,银行已代扣的委托贷款手续费7500元。
假定不考虑重要性水平,D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是()元。
A.360000
B.407500
C.350000
D.307500
A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符
B.负责现金收支的岗位与应收账款记账岗位职责分离
C.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批
D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入
A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表
B.现金出纳员同时登记现金日记账
C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作
D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
A.年末最后一天开出支票,要求顾客年后办理转账手续,未入账
B.某项支出已计人银行存款日记账,但没有开出转账支票
C.将资产负债表日后收到的银行存款记人被审计年度
D.应付票据已由银行付讫,但被审计单位并未人账
A.向甲公司本期存过款的银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户
B.确定甲公司银行存款账面余额与银行函证结果的差异,对不符事项做出适当处理
C.甲公司库存现金存放部门有两处以上,A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序
D.在对甲公司库存现金进行监盘时,现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点,注册会计师进行监盘
A.函证定期存款的相关信息
B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证
A.对保证金存款,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B.在资产负债表日后已提取的定期存款,检查相应的兑付凭证
C.对已质押的定期存款,检查开户证实书原件
D.对于存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等
A.1635000
B.1535000
C.1595000
D.1575000
最新试题
A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下:金额单位:万元针对上述审计说明第(1)和第(2)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
以下审计程序中,属于货币资金的实质性程序的有()。
如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是()。
ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2016年度财务报表审计业务,在对货币资金进行审计时,对相关事项的处理摘录如下:(1)经了解,甲公司的库存现金存放部门有三处,注册会计师在拟定监盘时间时,为了给每处监盘留出充足时间,监盘时间各间隔了一个小时。(2)在对银行存款进行审计时,选取余额较大、交易频繁的账户进行函证。(3)在收回的某银行存款询证函回函时,回函中标注了一条“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,注册会计师认为该条款不影响回函可靠性。(4)在执行库存现金监盘前,注册会计师应与被审计单位就库存现金的盘点计划达成一致意见,包括盘点时间。(5)在对银行存款进行函证时,统一使用了积极式询证方式。针对上述事项(1)至(5),逐项指出注册会计师的处理是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下:(1)2017年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相符的结论。(2)审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额,询问了出纳员,出纳员解释是客户销售退回业务导致,注册会计师认为情况合理。(3)审计项目组针对银行存款的完整性存在疑问,委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》,发现没有异常。(4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款,注册会计师检查的是开户证书原件,不是复印件,认为情况合理。(5)针对甲公司投资于证券交易业务,审计项目组结合相应金融资产项目审计,核对证券账户名称是否与被审计单位相符,获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。(6)针对甲公司保证金存款,审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议,未发现异常情况。针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
甲公司在总部和营业部均设有出纳部门,在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。具体要点如下:(1)为顺利监盘库存现金,A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳员做好监盘准备。(2)考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。(3)监盘库存现金的工作由A注册会计师以及甲公司总部和营业部出纳员共同进行。(4)监盘时,出纳员把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,A注册会计师当场盘点出纳员负责的库存现金。(5)A注册会计师核对现金日记账后填写“库存现金监盘表”,并在签字后形成审计工作底稿。针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户,除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖回函中的信息”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。针对上述第(1)和第(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
针对事项(2)中函证回函所表明的差异,分析产生该差异的主要原因有哪些。
如果企业存在定期存款、保证金存款和存出投资款,注册会计师应实施的下列审计程序中不恰当的是()。
请指出询证函的不当之处,并改正。