2017年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为...

多项选择题2017年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照150%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2017年度实现的利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（）。

A.2017年12月31日无形资产的计税基础为3800万元
B.该专利技术产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
C.2017年度应交所得税为2475万元
D.2017年度所得税费用为2000万元

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1.多项选择题甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2017年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.2017年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
C.2017年度应交所得税为1850万元
D.2017年度应交所得税为1950万元

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2.多项选择题2017年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2015年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列会计处理中正确的有（）。

A.2015年12月8日商誉的计税基础为2500万元
B.2017年12月31日商誉的计税基础为1500万元
C.2017年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D.2017年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元

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3.多项选择题下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

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4.多项选择题下列各项负债中，其计税基础不为零的有（）。

A.因合同违约确认的预计负债
B.从银行取得的短期借款
C.因奖励积分确认的递延收益（税法已计入当期应纳税所得额）
D.因税收罚款确认的其他应付款

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5.多项选择题下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

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6.多项选择题企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预计产品质量保证费用
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧
D.计提建造合同预计损失准备

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7.单项选择题甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年9月甲公司以800万元（不含增值税税额）的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。至2017年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为15%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.27
B.18
C.75
D.45

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8.单项选择题甲公司以2017年1月8日发行的公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（）万元。

A.600
B.0
C.100
D.900

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9.单项选择题2017年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

A.240
B.280
C.320
D.360

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10.单项选择题甲公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2017年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2017年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。

A.-300
B.-100
C.0
D.1200

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