注册税务师其他税种纳税申报和纳税审核章节练习(2017.07.24)

多项选择题
下列各项符合房产税计税依据规定的有（）。
A.地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50%～60%作为计税依据
B.融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据
C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值
D.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据
E.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
多项选择题
税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括（）。
A.免税单位的自用房产与生产、经营用房产
B.纳税单位的生产、经营用房产与出租房产
C.免税单位的自用房产与出租房产
D.纳税单位的自有房产与经营性租入房产
E.免税单位房产与下属经营单位的房产
多项选择题
下列各项可以不缴纳土地增值税的有（）。
A.转让抵押贷款的房屋
B.房地产的代建房行为
C.房地产重新评估而使其升值
D.因城市实施规划.国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产
E.出借企业闲置的办公室
多项选择题
在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核中，下列说法正确的有（）。
A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B.转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除
C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
单项选择题
山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2014年12月份生产原炭500000吨，销售原煤50000吨，销售额600万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤300000吨全部销售，折算率为80%，销售额为6000万元；开采伴生的天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为3%，天然气适用的资源税税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为（）。
A.113.4万元
B.162万元
C.125.4万元
D.174万元
多项选择题
税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列（）情况时，税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。
A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.增值额不超过扣除项目金额20%的
D.转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的
E.建造普通标准住宅出售的
问答题
2014年10月，甲市A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业税税率为5%、城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%）。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：（1）A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。（2）由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为（5000+7000）×5%＝600万元。（3）A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在A公司的房地产开发费用中列支，不再重复扣除。（4）A公司可以加计扣除（5000+7000）×20%＝2400万元。问题：（1）逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。（2）计算该项目应纳的土地增值税。
答案：（1）①办税人员的看法不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元可以在土地增值税...
多项选择题
税务师在审核印花税履行完税手续时，主要从（）方面进行审核。
A.审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续
B.审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况
C.审核有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况
D.审核已贴印花税票有无注销或者未划销的情况
E.审核有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题
单项选择题
下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。
A.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
B.房产所有人通过教育局将房屋赠与教育事业
C.房地产开发企业转让国有土地使用权
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
多项选择题
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（）。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
E.已经计入房地产开发成本中的利息金额