注册会计师采购与付款循环的审计综合练习章节练习(2019.04.28)

问答题
ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业，甲会计师事务对其采购业务的内部控制进行了解，下表给出了注册会计师了解到的内部控制，请指出对应的相关认定；针对每一内部控制及其目标，请选择与内部控制相对应的控制测试程序，并假定内部控制运行有效，请选择相对应的实质性程序。注册会计师实施的控制测试程序：（1）检查内部核查的标记。（2）检查验收单连续编号的完整性。（3）查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。（4）检查工作手册并检查有无未记录的验收单的存在。注册会计师实施的实质性程序：（a）将采购明细账中记录的交易卖方发票、验收单和其他证明文件比较，并关注验收单的日期与采购明细账的日期。（b）复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性。（c）检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性。（d）从验收单追查至采购明细账。（e）从卖方发票追查至采购明细账。（f）检查采购明细账所依据的验收单编号的完整性，并记录最后一张验收单的顺序号码。（g）检查验收单连续编号的完整性。（h）通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性。
答案：
多项选择题
在采购与付款交易中，被审计单位可能存在的主要的重大错报风险包括（）。
A.低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况
B.存在未经授权或无效的付款
C.将应计入费用的付款冲销了不相关的应付账款
D.采购的商品、资产被错误分类
多项选择题
为了评估有关交易或付款的重大错报风险，注册会计师应该通过（）等方法详细了解有关交易或付款的内部控制。
A．审阅以前年度审计工作底稿
B．观察内部控制执行情况
C．询问管理层和员工
D．检查相关的文件和资料
多项选择题
下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有（）。
A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致
B.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款人账的及时性
C.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外
D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较
问答题
ABC会计师事务所正在对Y公司2011年度财务报表进行审计。S注册会计师负责审查固定资产及其折旧项目，相关资料如下：资料一：S注册会计师审计Y公司2011年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：（1）某一生产车间有两台生产用设备，其中一台设备是融资租入的，Y公司认为是融资租入的固定资产，所以并未对其计提折旧，另一台设备因为进行日常的修理，所以在修理期间也没有计提折旧。（2）6月份购入设备一台，价值100万元，当月达到预定可使用状态，7月份交付使用，Y公司从8月份起开始计提折旧。（3）Y公司对厂房采用平均年限法计提折旧。该厂房预计可使用年限10年，预计净残值率为5%，Y公司确定的该厂房的年折旧率为10%。资料二：针对Y公司的固定资产审计，S注册会计师实施的部分审计程序如下：（1）检查2011年购入的生产设备的的发票金额并追查至账簿记录；（2）检查2011年度从在建工程转入的厂房、仓库的原始凭证；（3）结合2011年发生的长期借款项目查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（4）索取或编制融资租赁设备汇总表，追查到相关的融资租赁协议。要求：（1）针对资料一的情况，指出被审计单位的会计处理是否正确，如果不正确，请给出恰当的处理建议。（2）针对资料二的情况，请分别指出这些审计程序主要是针对固定资产的何种认定。
答案：（1）
①融资租入的固定资产应该计提折旧，固定资产日常修理期间，应该计提折旧，因此S注册会计师应建议Y公司对这...
多项选择题
注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有()
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证
C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
单项选择题
注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表发现，Y公司2009年12月31日购入了一台机器设备，入账价值是31万元，预计净残值是1万元，预计使用年限是6年，用直线法计提折旧，2011年12月31日，Y公司在检查时发现该设备可能发生减值，经测算该设备的可回收金额是18万元，则2011年12月31日，应对该设备计提的减值准备是（）万元。
A．0
B．2
C．3
D．5
单项选择题
注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年6月20日开始自行建造的一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，2009年7月1日办理竣工决算，2009年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为()万元。
A.240
B.120
C.100
D.80
单项选择题
注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。
A.36
B.39
C.42.5
D.45.5
单项选择题
以下关于采购与付款业务流程中，验收商品环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。
A.验收单与应付账款的存在认定有关
B.验收单、请购单都需要连续编号控制
C.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系
D.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏