注册会计师采购与付款循环的审计综合练习章节练习(2019.05.12)

问答题
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。（5）对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。（6）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。针对上述事项（1）至（6），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。
答案：（1）不存在缺陷。
（2）存在缺陷。对于超预算的采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员...
多项选择题
N公司于2011年1月开工建设生产车间，2012年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（）。
A.周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策
B.周某一人负责对项目作出决策
C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批
D.公司授予吴某"一支笔"审批权
单项选择题
在验证应付账款余额是否存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.被审计单位编制的连续编号的验收报告
D.被审计单位编制的连续编号的订购单
多项选择题
下列表述中，按照企业会计准则的规定，注册会计师认为恰当的有（）。
A．当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不进行摊销
B．当月增加的无形资产，当月不进行摊销，当月减少的无形资产，当月继续摊销
C．无法可靠确定预期实现方式的无形资产，应采用直线法进行摊销
D．无形资产的开发支出应该全部予以资本化
多项选择题
下列有关编制订购单环节控制活动的说法中，正确的有（）。
A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单
B.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批
C.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系
D.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商
单项选择题
为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是（）。
A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B.检查订购单连续编号的完整性
C.检查有关凭证上内部核查的标记
D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。（3）由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。（4）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2015年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：（1）恰当。
（2）不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的付款项目／获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记...
单项选择题
以下有关付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是（）。
A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
B.对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付
C.财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对
D.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
问答题
甲注册会计师审计X公司2009年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：(1)“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2009年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。(2)公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份(5～9月)提取。(3)5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，X公司从9月份起开始计提折旧。(4)公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限10年，预计净残值率为5%，公司确定的该设备的年折旧率为10%。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。
答案：(1)注册会计师应关注X公司对A设备在2009年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。
(2...
多项选择题
下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()
A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备