甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2X15年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元（不含增值税），单位成本为40元（未计提存货跌价准备）。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司根据历史经验估计，W产品的退货率为20％。至2X15年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2X15年度财务报告批准报出前（退货期未满）发生退货60万件。甲公司2X15年12月31日资产负债表中因上述事项应确认的递延所得税资产为（）万元。

综合题：甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成，2015年年度财务报告经董事会批准于2016年3月15日对外报出。2016年3月1日，甲公司财务总监对2015年的下列有关业务的会计处理提出疑问：（1）甲公司2015年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。甲公司2015年未确认递延所得税资产。（2）甲公司2015年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。（3）2015年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2015年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。（4）甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。2015年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2015年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2015年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产一成本200600贷：银行存款200600借：可供出售金融资产一公允价值变动99400贷：其他综合收益99400借：其他综合收益24850贷：递延所得税负债24850（5）2015年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2015年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。2015年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。2015年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（6）2015年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元（含2015年12月计提的折旧额），出租时公允价值为12000万元，2015年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下：①2015年12月10日借：投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷：固定资产10000公允价值变动损益4000②2015年12月31日借：投资性房地产一公允价值变动200贷：公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（涉及损益的事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算，无需编制调整"利润分配一未分配利润"及盈余公积的会计分录）。

某股份有限公司2X15年年度财务报告经注册会计师审计后，于2X16年4月25日批准报出。该公司对下列发生在2X16年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。

在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

综合题：华苑股份有限公司（以下简称华苑公司）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。华苑公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。财务报告的批准报出日为2016年4月30日。2016年3月31日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理：（1）2015年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。至2015年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2015年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明销售价款为3000万元，增值税税额为510万元。至2016年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。税法规定，委托代销商品应当在收到代销清单时确认收入。华苑公司的会计处理如下：借：应收账款4510贷：主营业务收入4000应交税费一应交增值税（销项税额）510借：销售费用200贷：应收账款200借：主营业务成本3200贷：发出商品3200（2）2015年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备，每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2016年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司发出商品并开具增值税专用发票，注明销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本750贷：库存商品750税法规定，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（3）2015年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2015年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。税法规定，对于该项投资收益的确认，应当在股权转让的手续办理完毕时确认。华苑公司的会计处理如下：借：其他应收款6000贷：长期股权投资5400投资收益600（4）2015年11月25日，华苑公司与丁公司签订合同，为丁公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。2015年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到丁公司支付的培训费15万元并存入银行。至2015年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2015年12月28日，丁公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款15贷：预收账款15借：劳务成本18贷：银行存款18借：预收账款15应收账款5贷：其他业务收入20借：其他业务成本18贷：劳务成本18（5）2015年12月25日，华苑公司向戊公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2015年12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。华苑公司已收到戊公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2015年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本360贷：库存商品360税法规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。（6）2016年2月8日，华苑公司已获知己公司被法院宣告破产，应收己公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收己公司款项，由于2015年12月31日已获知己公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收己公司款项585万元的60%计提坏账准备。2016年2月8日，华苑公司的会计处理如下：借：资产减值损失234贷：坏账准备234但未调整2016年递延所得税资产。（7）2016年3月22日，庚公司起诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。假定税法规定，该赔偿款在实际支付时允许税前扣除。该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2015年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债，同时确认递延所得税资产。2016年3月22日，华苑公司的会计处理如下：借：营业外支出10贷：预计负债10但未调整2016年递延所得税资产。其他有关资料如下：（1）华苑公司销售商品，提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。（2）商品销售价格均不含增值税。（3）商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。（4）所售商品均未计提存货跌价准备。（5）采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。（6）不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。华苑公司已根据计算的会计利润计算了应交所得税和递延所得税。（7）华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。（8）涉及损益的调整事项通过"以前年度损益调整"科目核算。要求：（1）对监事会发现的上述会计差错进行更正处理（涉及利润分配、递延所得税和应交所得税的调整应合并编制）。（2）填列上述事项对华苑公司2015年年度财务报表下列给出项目的调整金额（请将调整金额填入给定的表格中；调增数以"+"表示，调减数以"一"表示）。

甲公司2X16年12月31日应收乙公司账款1000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2X17年2月20日，甲公司获悉乙公司于2X17年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为25％，按照净利润的10％提取法定盈余公积，2X16年度财务报表于2X17年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2X16年12月31日未分配利润的金额为（）万元。

甲公司与乙公司存在业务往来，乙公司于2X16年8月15日向甲公司开出价值人民币3000万元的商业承兑汇票。该商业承兑汇票于2X17年2月15日到期，但乙公司由于财务困难未能按期支付款项。在财务报表批准报出日，甲公司仍然未收到乙公司的欠款。下列说法中正确的有（）。

甲公司2X15年年度财务报告于2X16年3月5日批准对外报出。2X16年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2X15年12月5日销售；2X16年2月5日，甲公司按照2X15年12月份申请通过的方案，成功发行公司债券；2X16年2月25日，甲公司发现2X15年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2X16年2月28日，甲公司得知丙公司2X15年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2X15年货款。下列事项中，属于甲公司2X15年度资产负债表日后调整事项的有（）。

甲公司2X15年财务报告于2X16年3月20日经董事会批准对外报出，其于2X16年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2X15年度资产负债表日后调整事项的有（）。

甲公司2X15年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价为10万元（不含增值税），单位成本为6万元（未计提存货跌价准备）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2X15年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2X15年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2X15年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件。至A产品退货期满止，2X15年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25％。下列关于甲公司2X16年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。