单项选择题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,2X15年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元(不含增值税),单位成本为40元(未计提存货跌价准备)。合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司根据历史经验估计,W产品的退货率为20%。至2X15年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2X15年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货60万件。甲公司2X15年12月31日资产负债表中因上述事项应确认的递延所得税资产为()万元。

A.50
B.300
C.150
D.200


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7.单项选择题甲公司20X3年财务报表于20X4年4月10日对外报出。假定其20X4年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整20X3年财务报表的是()。

A.5月2日,自20X3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B.4月15日,发现20x3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增20X3年利润
C.3月12日,某项于20X3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D.4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司20X3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

8.单项选择题甲公司2X15年3月20日披露2X14年财务报告。2X15年3月3日,甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知,规定自2X13年6月1日起,对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是()。

A.作为2X15年发生的事项在2X15年财务报表中进行会计处理
B.作为会计政策变更追溯调整2X14年财务报表的数据并调整相关的比较信息
C.作为重大会计差错追溯重述2X14年财务报表的数据并重述相关的比较信息
D.作为资产负债表日后调整事项调整2X14年财务报表的当年发生数及年末数

10.问答题

综合题:星美公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,2013年财务报告经董事会批准报出日为2014年4月30日,所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。2013年财务报告批准报出前,XYZ会计师事务所于2014年对该公司2013年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)2013年1月1日,星美公司以2700万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,星美公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。星美公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1875万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销,预计净残值为0。星美公司对该无形资产的购入以及该无形资产2013年1月至12月累计摊销,编制会计分录如下:借:无形资产2700贷:银行存款2700借:管理费用270贷:累计摊销270借:递延所得税资产22.5贷:所得税费用22.5
(2)2013年5月1日,星美公司与Q公司签订销售合同,向Q公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税额为34万元。该批商品成本为120万元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,星美公司应于2014年2月1日将所售商品购回,回购价为218万元(不含增值税额)。税法上的处理与会计规定一致。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费--应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本120贷:库存商品120
(3)2013年6月18日,星美公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同,该固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为1350万元,售价1500万元。同日,双方签订经营租赁协议,约定自2013年7月1日起,星美公司自P公司所售商品租回供管理部门使用,租赁期2.5年,每半年支付租金45万元,已知半年租金的市场价格为60万元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的价款。当日,固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定,该业务售价与账面价值的差额,应计入当期损益。星美公司对上述交易或事项的会计处理为:借:固定资产清理1200贷:固定资产1200借:银行存款500贷:固定资产清理1200营业外收入300借:管理费用45贷:银行存款45
(4)2013年7月,星美公司按法院裁定进行破产债务重整。2013年10月法院裁定批准了星美公司的破产重整计划。截至2014年1月20日,星美公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务;截至2014年4月10日,应清偿给债权人的7500万股股票已经过户到相应的债权人名下,预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。星美公司认为,在年报报出之前,有关重整事项已经基本执行完毕,很可能将得到法院的最终裁定,故在编制2013年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了披露。
要求:假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师,判断星美公司对上述事项作出的会计处理是否正确,若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理。(不考虑将以前年度损益调整转入利润分配一未分配利润的分录,答案中的金额单位用万元表示。)

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关于资产负债表日后事项,下列说法中正确的有()。

题型:多项选择题

A股份有限公司(以下简称“A公司”)2X15年度财务报告于2X16年4月10日批准对外报出,A公司2X15年适用的所得税税率为15%,从2X16年开始适用的所得税税率为25%。2X16年2月10日.A公司2X15年9月5日销售给8公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元,增值税税额为170万元,成本为800万元,B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。假定2X15年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元,A公司2X15年的所得税汇算清缴于2X16年4月20日完成。上述调整事项使2X15年净利润减少()万元。

题型:单项选择题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2X15年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2X16年3月30日,实际对外公布的日期为2X16年4月3日。甲公司2X16年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

题型:多项选择题

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,2X15年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元(不含增值税),单位成本为40元(未计提存货跌价准备)。合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司根据历史经验估计,W产品的退货率为20%。至2X15年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2X15年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货60万件。甲公司2X15年12月31日资产负债表中因上述事项应确认的递延所得税资产为()万元。

题型:单项选择题

甲公司2X16年12月31日应收乙公司账款1000万元,已知乙公司财务状况不佳,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2X17年2月20日,甲公司获悉乙公司于2X17年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积,2X16年度财务报表于2X17年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2X16年12月31日未分配利润的金额为()万元。

题型:单项选择题

甲公司2X16年度财务报告于2X17年3月31日批准报出,2X17年2月24日,甲公司收到丙公司通知,2X16年12月31日发出的商品存在规格不符的情况,经协商甲公司同意给予丙公司10%的销售折让。该业务2X16年12月31日已确认收入100万元并结转成本80万元。假定不考虑相关税费等因素影响,甲公司下列会计处理中正确的有()。

题型:多项选择题

甲公司2X16年年度财务报告于2X17年3月31日批准报出,甲公司因违约于2X16年10月被乙公司起诉,该项诉讼在2X16年12月31日尚未判决,甲公司认为很可能败诉,赔偿的金额为100万元,将其确认为预计负债。2X17年3月12日,法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失120万元,甲公司和乙公司均服从法院判决,同时甲公司向乙公司支付120万元。甲公司关于上述事项会计处理的表述中正确的有()。

题型:多项选择题

下列有关资产负债表日后事项的说法中,正确的有()。

题型:多项选择题

综合题:甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,2015年年度财务报告经董事会批准于2016年3月15日对外报出。2016年3月1日,甲公司财务总监对2015年的下列有关业务的会计处理提出疑问:(1)甲公司2015年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。甲公司2015年未确认递延所得税资产。(2)甲公司2015年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。(3)2015年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧为2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股,并准备长期持有,每股购入价10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响。2015年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等,均为1000000万元。长江公司2015年实现净利润5000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2015年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算,甲公司会计处理如下:借:可供出售金融资产一成本200600贷:银行存款200600借:可供出售金融资产一公允价值变动99400贷:其他综合收益99400借:其他综合收益24850贷:递延所得税负债24850(5)2015年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2015年7月1日购入,入账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,无残值,采用直线法摊销。2015年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。(6)2015年12月10日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元,已计提折旧2000万元(含2015年12月计提的折旧额),出租时公允价值为12000万元,2015年12月31日,该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下:①2015年12月10日借:投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷:固定资产10000公允价值变动损益4000②2015年12月31日借:投资性房地产一公允价值变动200贷:公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元,确认所得税费用1050万元。要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(涉及损益的事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算,无需编制调整"利润分配一未分配利润"及盈余公积的会计分录)。

题型:问答题

某股份有限公司2X15年年度财务报告经注册会计师审计后,于2X16年4月25日批准报出。该公司对下列发生在2X16年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有()。

题型:多项选择题