A.“预计负债”项目调增200万元;“其他应付款”项目不调整
B.“预计负债”项目调减1000万元;“其他应付款”项目调增1200万元
C.“预计负债”项目调增200万元;“其他应付款”项目调增1200万元
D.“预计负债”项目调减1200万元;“其他应付款”项目调增200万元
您可能感兴趣的试卷
你可能感兴趣的试题
A.5月2日,自20X3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B.4月15日,发现20x3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增20X3年利润
C.3月12日,某项于20X3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D.4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司20X3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额
A.作为2X15年发生的事项在2X15年财务报表中进行会计处理
B.作为会计政策变更追溯调整2X14年财务报表的数据并调整相关的比较信息
C.作为重大会计差错追溯重述2X14年财务报表的数据并重述相关的比较信息
D.作为资产负债表日后调整事项调整2X14年财务报表的当年发生数及年末数
甲公司2X12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定:
(1)贷款本金为4200万元,自2X12年12月21日起2年,年利率5.6%;
(2)乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保;
(3)甲公司为该贷款提供连带责任担保。2X14年12月22日,该项贷款逾期未付,银行要求甲公司履行担保责任。2X14年12月30日,甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议,约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息,甲公司在其2X14年财务报表中未确认相关预计负债。2X15年5月,因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售,银行向法院提起诉讼,判决甲公司履行担保责任。经庭外协商,甲公司需于2X15年7月和2X16年1月分两次等额支付乙公司所欠借款本息,同时获得对乙公司的追偿权,但无法预计能否取得。不考虑其他因素,甲公司对需履行的担保责任应进行的会计处理是()。
A.作为2X15年事项将需支付的担保款计入2X15年财务报表
B.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2X14年财务报表
C.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2X14年财务报表
D.作为新发生事项,将需支付的担保款分别计入2X15年和2X16年财务报表
最新试题
下列有关资产负债表日后事项的说法中,正确的有()。
甲公司2X15年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价为10万元(不含增值税),单位成本为6万元(未计提存货跌价准备);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2X15年12月10日发出A产品。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2X15年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2X15年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件。至A产品退货期满止,2X15年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间,实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2X16年A产品销售退回会计处理的表述中,错误的是()。
综合题:甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,2015年年度财务报告经董事会批准于2016年3月15日对外报出。2016年3月1日,甲公司财务总监对2015年的下列有关业务的会计处理提出疑问:(1)甲公司2015年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。甲公司2015年未确认递延所得税资产。(2)甲公司2015年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。(3)2015年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧为2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股,并准备长期持有,每股购入价10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响。2015年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等,均为1000000万元。长江公司2015年实现净利润5000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2015年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算,甲公司会计处理如下:借:可供出售金融资产一成本200600贷:银行存款200600借:可供出售金融资产一公允价值变动99400贷:其他综合收益99400借:其他综合收益24850贷:递延所得税负债24850(5)2015年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2015年7月1日购入,入账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,无残值,采用直线法摊销。2015年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。(6)2015年12月10日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元,已计提折旧2000万元(含2015年12月计提的折旧额),出租时公允价值为12000万元,2015年12月31日,该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下:①2015年12月10日借:投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷:固定资产10000公允价值变动损益4000②2015年12月31日借:投资性房地产一公允价值变动200贷:公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元,确认所得税费用1050万元。要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(涉及损益的事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算,无需编制调整"利润分配一未分配利润"及盈余公积的会计分录)。
甲公司为上市公司。2X13年甲公司向乙银行贷款4亿元,借款协议约定的正常年利率为5%,罚息年利率为6%。因甲公司资金周转困难,未能按时偿还本息,故甲公司从2X15年1月开始按照罚息年利率6%计提该笔借款的逾期利息,2X15年度计提逾期利息2400万元。2X16年,甲公司与乙银行积极协商,乙银行也已向乙银行总行申请减免甲公司部分利息。2X16年12月31日,甲公司根据与乙银行债务重组的进度情况,预计双方将于近期达成减免利息的协议。据此判断,2X15年度及2X16年度按照罚息年利率6%支付逾期利息的可能性很小,故2X16年按照5%的正常年利率计提该笔贷款利息2000万元,同时冲回应付利息期初余额中2X15年利息400万元。2X17年4月2013,在2X16年年度财务报告批准报出日之前,甲公司与乙银行签订了《利息减免协议》,协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符,即在甲公司一次性归还全部贷款本金和分期偿还利息的前提下,甲公司只需按照5%的正常年利率支付2X15年度和2X16年度的利息。甲公司下列会计处理中正确的有()。
甲公司2X16年度财务报告于2X17年3月31日批准报出,2X17年2月10日.因被担保人(甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保,2X16年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款,但是甲公司在2X16年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有()。
甲公司2X15年财务报告于2X16年3月20日经董事会批准对外报出,其于2X16年发生的下列事项中,不考虑其他因素,应当作为2X15年度资产负债表日后调整事项的有()。
A公司2X15年10月份与乙公司签订一项销售合同,由于A公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2X15年12月31日法院尚未判决。A公司2X15年12月31日针对该事项在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的预计赔偿款。2X16年3月5日经法院判决,A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。A公司不再上诉,并于当日支付了赔偿款。A公司2X15年度财务报告批准报出日为2X16年4月28日,报告年度资产负债表中有关项目调整正确方法是()。
综合题:华苑股份有限公司(以下简称华苑公司)系上市公司,主要从事电子设备的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。华苑公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,在此之前发生的2015年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。财务报告的批准报出日为2016年4月30日。2016年3月31日,华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误,提请财会部门进行处理:(1)2015年10月15日,华苑公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备,代销协议规定的销售价格为每台10万元,华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。至2015年12月31日,华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2015年12月31日,华苑公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,注明销售价款为3000万元,增值税税额为510万元。至2016年3月31日,华苑公司尚未收到销售A设备的款项。税法规定,委托代销商品应当在收到代销清单时确认收入。华苑公司的会计处理如下:借:应收账款4510贷:主营业务收入4000应交税费一应交增值税(销项税额)510借:销售费用200贷:应收账款200借:主营业务成本3200贷:发出商品3200(2)2015年12月1日,华苑公司与乙公司签订合同,以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备,每台B设备成本为15万元。同时,华苑公司与乙公司签订补充合同,约定华苑公司在2016年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日,华苑公司发出商品并开具增值税专用发票,注明销售价款为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收存银行。华苑公司的会计处理如下:借:银行存款1170贷:主营业务收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本750贷:库存商品750税法规定,有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。(3)2015年12月10日,华苑公司与丙公司签订股权转让协议,以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司,股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算,账面余额为5400万元,至2015年12月31日,该股权转让协议尚未经双方股东大会批准;华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。税法规定,对于该项投资收益的确认,应当在股权转让的手续办理完毕时确认。华苑公司的会计处理如下:借:其他应收款6000贷:长期股权投资5400投资收益600(4)2015年11月25日,华苑公司与丁公司签订合同,为丁公司培训20名设备维护人员,分两期培训,每期培训10人,时间为30天;培训费用总额为40万元,培训开始日支付15万元,余款在第二期培训结束时支付。2015年12月1日,华苑公司开始第一期培训,同时收到丁公司支付的培训费15万元并存入银行。至2015年12月31日,华苑公司已培训10人,发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2015年12月28日,丁公司由于遭受自然灾害,生产经营发生严重困难,华苑公司预计25万元培训费难以收回。华苑公司的会计处理如下:借:银行存款15贷:预收账款15借:劳务成本18贷:银行存款18借:预收账款15应收账款5贷:其他业务收入20借:其他业务成本18贷:劳务成本18(5)2015年12月25日,华苑公司向戊公司销售2台E设备并负责安装,安装工作为销售合同的重要组成部分。2015年12月28日,华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票,注明的销售价格为每台250万元,价款总额为500万元,增值税税额为85万元。华苑公司已收到戊公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2015年12月31日,E设备的安装工作尚未开始。华苑公司的会计处理如下:借:银行存款585贷:主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借:主营业务成本360贷:库存商品360税法规定,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。(6)2016年2月8日,华苑公司已获知己公司被法院宣告破产,应收己公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收己公司款项,由于2015年12月31日已获知己公司资金周转困难,难以全额收回,已按应收己公司款项585万元的60%计提坏账准备。2016年2月8日,华苑公司的会计处理如下:借:资产减值损失234贷:坏账准备234但未调整2016年递延所得税资产。(7)2016年3月22日,庚公司起诉华苑公司违约案判决,法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。假定税法规定,该赔偿款在实际支付时允许税前扣除。该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的,庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2015年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决,华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债,同时确认递延所得税资产。2016年3月22日,华苑公司的会计处理如下:借:营业外支出10贷:预计负债10但未调整2016年递延所得税资产。其他有关资料如下:(1)华苑公司销售商品,提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。(2)商品销售价格均不含增值税。(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(4)所售商品均未计提存货跌价准备。(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%,6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定,企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。华苑公司已根据计算的会计利润计算了应交所得税和递延所得税。(7)华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。(8)涉及损益的调整事项通过"以前年度损益调整"科目核算。要求:(1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配、递延所得税和应交所得税的调整应合并编制)。(2)填列上述事项对华苑公司2015年年度财务报表下列给出项目的调整金额(请将调整金额填入给定的表格中;调增数以"+"表示,调减数以"一"表示)。
甲公司2X16年12月3日与乙公司签订产品销售合同,合同约定:甲公司向乙公司销售A产品200件,单位成本为5万元,单位售价为6.5万元(不含增值税),乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2X16年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2X16年度财务报告于2X17年3月31日经董事会批准报出;至2X17年3月31日止,2X16年出售的A产品实际退货率为25%。甲公司因销售A产品对2X16年度利润总额的影响是()万元。
甲公司2X15年3月20日披露2X14年财务报告。2X15年3月3日,甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知,规定自2X13年6月1日起,对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是()。